4交易性金融资产.pptVIP

金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 从持有目的和内容上看，金融资产一般划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产四类。 一、交易性金融资产概念 1、概念： 企业为了近期内出售而持有的、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。 2、基本特征： 持有的目的是近期出售； 活跃的市场上有公开报价； 公允价值能够持续可靠获。 3、科目设置 交易性金融资产 公允价值变动损益 二、交易性金融资产的购入 1. 购入成本包括公允价值和交易手续费 公允价：即购买价格 交易手续费：佣金、手续费、印花税等 2.交易费用的处理： 第一种：计入交易性金融资产的入账成本 第二种：直接作为投资费用处理 我国企业会计准则采用第二种处理方法，即直接进入投资收益 注意：交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现 金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息， 不计入初始投资成本。 取得时： 借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 　　 投资收益（发生的交易费用） 　　 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 　　 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 　 贷：其他货币资金——存出投资款 【例题1】 华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。 借：交易性金融资产—S公司股票—成本 30 000 投资收益 230 贷：其他货币资金——存出投资款 30 230 【例题2】 格林达公司3月25日从A股市场购入G公司债券850 000元，以进行交易为目的，不准备持有到期。购买价中包含已到付息期但尚未领取的债券利息2 000元，购买该债券支付的交易费用为850元。款项以银行存款全额支付。 借：交易性金融资产—G公司债券—成本 848 000 应收利息——G公司 2 000 投资收益 850 贷：其他货币资金——存出投资款 850 850 三、交易性金融资产持有期间 收到的股利、利息 1、宣告发放时　　 借：应收股利　　　　 应收利息 　 贷：投资收益 2、实际收到时 借：银行存款等 贷：应收股利　　　　 应收利息 【例题3】 续例1，S公司于3月1日宣告发放股利，每股1元，华峰公司持有S公司股票3 000股，应收利息3000元，该股利于3月15日实际收到。 3月1日： 借：应收股利——S公司 3 000 贷：投资收益 3 000 3月15日 借：其他货币资金 3 000 贷：应收股利——S公司 3 000 【例题4】 格林达公司3月25日从A股市场购入G公司债券850 000元，以进行交易为目的，不准备持有到期。购买价中包含已到付息期但尚未领取的债券利息2 000元，购买该债券支付的交易费用为850元。款项以银行存款全额支付。 借：交易性金融资产—G公司债券—成本 848 000 应收利息——G公司 2 000 投资收益 850