第三章_税收法律制度.pptVIP

第一节　税收概述 按照税收征收权限和收入支配权限分类 【例题·判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（　） 　　『正确答案』×　　『答案解析』起征点的计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。 【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（　） 　　『正确答案』×　　『答案解析』起征点的计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。 第二节 【提示】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 税务行政复议概述 （一）行政复议的概念和特点 1、概念：指公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益，按照法定的程序和条件向作出该具体行政行为的上一级行政机关或法定机关提出申请，由受理审请的行政机关对该具体行政行为进行复查并作出复议决定的活动。  2、特点： 第一：行政复议是应申请的具体行政行为 （1）没有申请行为（行政相对人），不能发生； （2）具体行政行为：依据行政行为的对象不同划分为抽象行政行为和具体行政行为 抽象行政行为：是指行政主体以一般的不特定的人或事为对象，制定普遍性行为规划的行为。 不同之处 效力溯及 影响相对人权利义务方式 调整对象 程序 救济途径 正确行使手中的权力 第二：以具体行政行为为审查对象并附带审查部分抽象行政行为； 第三：内容是具体行政行为是否合法或适当引起的行政纠纷； 第四：行政复议权原则由作出具体行政行为的上一级行政机关行使； 第五：行政复议是国家行政救济机制的重要环节； 第六：是依照法定程序进行的行政行为。 （二）税务行政复议及特点1、含义：是指纳税人及其他当事人认为税务机关及其工作人员作出的具体行政行为侵犯其合法权益，按照法定条件和程序向上一级税务机关或本级人民政府提出申请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的制度和活动。  2、特点： 第一：申请人主要是纳税人、扣缴义务人，被申请人是各级税务机关； 第二：纳税争议复议是必经程序； 第三：复议机关一般是作出具体行政行为的上一级税务机关。 （三）税务行政复议的基本原则1.行政复议的特有原则 （1）一级复议原则和诉讼终局原则?? ?一级复议原则：指行政复议申请人对行政复议机关作出的复议结果即使不服，也不得向有关机关再次申请复议，只能向法院提起行政诉讼的一种法律制度。 诉讼终局也称司法最终裁决原则，即除法律有特别规定外，复议决定不发生最终法律效力，法院审理终审决定才具有法律效力 （2）复议不停止具体行政行为的执行原则 有下列情形之一的，可以停止执行： 被申请人认为需要停止执行的； 行政复议机关认为需要停止执行的； 申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的； 法律规定停止执行的。 复议和行政诉讼的关系 （1）复议是必经程序——不经复议，不得提起行政诉讼。 （2）选择复议——以先受理为原则 （二）发票的开具要求 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。　　2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。　　4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 　5.开具发票时限、地点应符合规定。　6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。　7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。　8.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定妥善存放和保管发票，不得丢失。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失