第三章本量利分析课件.pptVIP

第三章 本 量 利 分 析 本章学习目的： 理解本量利分析的含义和假定; 掌握本量利分析的基本公式; 掌握边际贡献、保本点、保利点、安全边际、敏感系数和临界点的计算; 掌握因素变动对保本点、保利点、安全边际和实现目标利润的影响; 能够运用本量利分析的基本原理进行经营决策。 第三章 本 量 利 分 析 本章内容: 第一节 本量利分析的概述 第二节 本量利分析 第三节 有关因素的变动对相关指标的影响 第四节 本量利分析中的敏感分析 第五节 本量利分析的拓展 第一节 本量利分析的概述 本节内容: 一、本量利分析的概念 二、本量利分析的前提条件 三、本量利分析的基本公式 四、本量利分析的评价 一、本量利分析的基本涵义 本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。也有人将本量利分析称为量本利分析。 二、基本假设 （一）相关范围 1、期间假设 2、业务量假设 （二）模型线性假设 1、固定成本不变假设 2、变动成本与业务量呈完全线性关系假设 3、销售收入与销售数量呈完全线性关系假设 （三）产销平衡假设 （四）品种结构不变假设 三、本量利分析的基本公式 基本公式: 利润=销售收入－总成本 =销售收入－变动成本－固定成本 =销售量×(单价-单位变动成本)- 固定成本 变换形式： 1.销售量=(固定成本+利润)?(单价-单位变动成本) 2.单价=(固定成本+利润)?销售量+单位变动成本 3.单位变动成本=单价-(固定成本+利润)?销售量 4.固定成本=单价×销售量-单位变动成本×销售量-利润 四、本量利分析的评价 本量利分析是建立在一些假设条件之上的，使得本量利分析存在一定的缺陷。 因此，本量利分析对企业管理者来说，只适用于短期的计划和预测，它的分析结果不是十分精确，一般只能作为决策的参考依据，不能完全代替管理者的判断和经验。 第二节 本量利分析 本节内容: 一、盈亏临界点分析 二、实现目标利润分析 （一）盈亏临界点的基本计算模型: 利润=销售收入－总成本 =销售收入－变动成本－固定成本 =销售量×(单价-单位变动成本)- 固定成本 变换形式： 1.销售量=(固定成本+利润)?(单价-单位变动成本) 2.单价=(固定成本+利润)?销售量+单位变动成本 3.单位变动成本=单价-(固定成本+利润)?销售量 4.固定成本=单价×销售量-单位变动成本×销售量-利润 3.单位变动成本=单价-固定成本?销售量 4.固定成本=单价×销售量-单位变动成本×销售量 5、同盈亏临界点有关的指标 （1）安全边际:指实际(预计)的销售量与保本点销售量或实际(预计)的销售额与保本点销售额之间的差额，表明销售量（额）下降多少企业仍不至于亏损。 公式:安全边际量=实际或预计的销售量-保本量 安全边际额=实际或预计的销售额-保本额 =单价×实际或预计的销售量-单价×保本量 =单价×安全边际量 分析: 安全边际越大，表示企业经营的安全程度越高，亏损的可能性就越小；反之，安全边际越小，企业经营的安全程度越低，亏损的可能性就越大。 利润可表现为下列形式： 利润=安全边际量×单位贡献毛益 =安全边际额×贡献毛益率 （2）安全边际率:是一个相对量，用来评价不同企业的经营安全程度。 安全边际率=(安全边际量?实际或预计的销售量)×100% =(安全边际额?实际或预计的销售额)×100% 分析:安全边际率的数值越大，企业的经营越安全，所以它也是一个正指标。 （3）盈亏临界点作业率: 盈亏临界点作业率是指盈亏临界点销售量占正常销售量的百分比，也可称危险率。 正常销售量：正常市场环境和正常开工情况下产品的销售量。 它是一个逆指标，数值越小，企业的经营越安全，反之，则不安全。 盈亏临界点作业率+安全边际率=1 (三) 多品种盈亏临界点的确定 加权综合贡献毛益率法 分算法 联合单位法 多品种保本点的计算方法1（加权综合贡献毛益率法） 计算加权综合贡献毛益率 加权综合贡献毛益率 ＝各种产品贡献毛益之和÷各种产品销售收入 ＝∑(每种产品贡献毛益率×该产品占总销售额的比重) 计算综合保本点 综合保本点（综合保本销售额）＝固定成本总额