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浅析几种常用的经济责任审计方法 张淮建 （淮北矿业集团技术中心，安徽淮北；235000） 【摘 要】本文浅析经济责任审计中常用的基本分析法、指标修正法、结 果利用法和线索筛选法的适用性与应注意的问题。 【关键词】经济责任；审计；常用方法 在经济责任审计中，按单位性质可分企业领导人的经济责任审计等多种方 式。根据不同类型的被审计对象，所审计的特点也各不相同。因此，在具体的审 计事务中，就要针对各自的特点，选择与之相适用的审计方法。 一、基本分析法 该方法比较适用行政事业单位领导人的经济责任审计。因为行政事业单位 承担着国家宏观经济管理和行政执法的职责，或担负一定社会公益的职能，所用 经费大多数部分都是由财政供给，少部分是规费收入和罚没收入。按现行财政管 理体制，各单位的规费收入和罚没收入均实行财政“收支两条线”管理办法。采 用该审计法，要做到如下三点：1）了解单位的人员编制情况，分析经费中人员 经费是否合理；2）了解单位的行政职能和管辖范围，以对比分析公务费开支的 合理性。3）了解维持行政职能的资产总量多少，财政核定的年度经费预算额度 及有无专项资金收入，分析研究领导任期内主要财务收支活动的合理合法性。 根据基本分析，对变动比较大和显著不合理的地方，再采用常规审计手段 进行深入核实，调查取证；对一些宏观经济管理部门和有一定收入的事业单位， 分析的内容可能要复杂一点。按照这样的基本分析逻辑思路，可以达到提高效益 的目的。 二、指标修正法 指标修正法适宜对县、市区域的一级行政首长审计，因其全面负责一个地 区的经济工作，呈现如下两点特点：1）经济责任评价指标内容的广泛性。因涉 及到一个或几个指标体系，且有些指标是建立在有完备会计资料基础上的财政财 务收支指标；2）经济责任评价指标的综合性强。如国内生产总值、人均GDP指 1 标、经济增长率、财政收支规模等。单纯地通过对其行政区域内的财政收支活动 来评价领导者的经济责任，既不全面也不准确。只有对业已形成的完备的指标体 系进行必要的审核修正，才能用这些量化的经济指标来评价和界定被审计对象的 责任。如此评价才具有全面性、客观性，防范以偏概全、以点带面造成的审计风 险。 运用综合经济指标对县、市级首长经济责任进行评价时，对需要运用的指 标进行分类处理，对有健全会计资料的财政、财务收支，专项投资等重要经济指 标，应当坚持运用审计手段进行查证核实；对建立在统计基础上的社会经济发展 指标，要运用抽样调查、因素分析等方法，重要经济指标的可信度进行验证；对 明显有粗估冒算、泡沫水分的虚假经济指标，要坚决予以修正，防止由于运用了 虚假的经济指标造成对被审计对象得出错误的评价结论。 三、结果利用法 由于被审计单位的领导干部任职时间长、责任范围广，若要在有限的审计 时间内，全面、完整、真实地评价和界定被审计单位责任人的经济责任，就需要 充分利用已有的审计结果，以及其它与经济责任相联系的结论。1）在审计县市 区长的经济责任审计时，要分析利用各类专业审计的审计结果，分析运用原财政 预算决算审计、专项资金审计和投资项目审计的结论。因专业审计往往在某一方 面着力较多，查处较细，对违纪违规问题反映比较全面。象虚增财政收支规模、 挤占预算专项资金、自立收费项目等问题。2）对任期较长的领导干部经济责任 审计时，要对被审计对象任职期间已进行过的各类审计结果(包括上级审计机关 的专门审计与本级审计机关的阶段性审计)和纪检监察部门的结论，甚至法院对 涉及经济问题的判决都要进行收集整理。与经济责任审计评价有联系的结论都要 认真的分析研究。内容翔实、结论可靠的要加以利用；对违纪问题表述含糊，运 用法规不适当；结论可靠性有疑问的要进行必要的审计复核和审计调查，在充分 甄别的基础上，决定取舍。3）对企业领导人的经济责任审计，要充分利用社会 审计组织的审计结果。 四、线索筛选法 经济责任审计是人格化的，有时超出了单位财政、财务收支的范畴。审计 的对象是针对被审计单位的主要领导干部所承担责任的经济活动。审计前，要向 2 纪检等部门发徇证函，进点后要进行审前公告，要求被审计单位对提供的会计资 料的完整性、真实性实行审