个人所得税纳税申报制度的国际比较与借鉴.pdfVIP

　2008年 10 月 　 　　　　 　 　 　　　山西财政税务专科学校学报 　 　　 　 　　　　　　O ct. 2008 第 10卷 　第 5期 　　　 　 　 　 Jou rnal of Shanxi F inance and Tax Co llege　 　 　 　 　　 Vo l. 10　No. 5 【税收与企业 】 个人所得税纳税申报制度的国际比较与借鉴 马春峰 (浙江财经学院 ,浙江 　杭州 　310018) 摘 　要 : 我国个人所得税年终自行申报制度已实行了两年 ,然而效果并不是很好 ,人们的纳税 意识还是比较淡薄 。在此大背景下 ,本文通过分析我国个人所得税纳税申报存在的问题和原因 ,借 鉴国内外的经验 ,对个人所得税课征模式 、费用扣除、申报方式 、培养纳税人意识等方面提出一些建 设性意见 ,试图提出一些完善个人所得税纳税申报制度的建议 ,这对于发挥个人所得税调节收入差 距的职能 ,缩小贫富差距 ,建设和谐社会具有重要的意义 。 关键词 : 纳税申报 ;个人所得税 ; 比较 ;借鉴 中图分类号 : F810. 424　　文献标识码 : A 　　文章编号 : 1008 - 9306 (2008) 05 - 0022 - 04 　　个人所得税是国家组织财政收入 、调节收入分 一 、个人所得税纳税申报制度的国际比较 ( ) 配 、体现社会公平 、建设和谐社会的最主要政策工具 一 不同课征模式的比较归纳 之一 ,个人所得税纳税申报制度作为个人所得税制 如今 ,在所有征收个人所得税的国家中 ,多数国 的重要组成部分 ,既有利于培养纳税人的自觉性 ,又 家实行综合所得税制 ,特别是发达国家更是如此 ,综 有利于加大对高收入者的调节力度 ,其地位已日渐 合税制已经成为主流 , 因为综合税制的税率结构简 突出 ,特别是 2006 年我国首次推行年所得 12 万元 单 ,纳税人按其收入水平和能力负担税收 ,体现了税 以上的纳税人自行申报制度 ,开创了我国个人所得 收的量能负担原则 。在欧洲 ,各国大部分采取综合 ( ) 税年度综合所得汇算清缴的历史先河 ,从而引发了 税制 ,只有英国 也有把它归为综合税制的 、葡萄 国人空前的关注和思考 。 牙实行的是混合税制 。事实上 ,在第二次世界大战 然而 ,当前的个人所得税制问题很多 ,工薪阶层 末期 ,除葡萄牙外 ,法国、意大利 、比利时、希腊和西 承担着大部分的个人所得税 ,个人所得税纳税 申报 班牙都曾实行过混合税制 , 由于欧共体一体化进程 制度也存在不少问题 ,税务机关征管不力 ,公民的纳 也要求税收一体化 ,于是综合所得税制的强烈偏好 税意识淡薄 ,纳税申报情况并不理想 ,个人所得税调 促进了综合税制模式取代其它税制模式 。如今 ,现 节收入差距的职能并未完全发挥出来 。本文通过参 为欧盟成员国的葡萄牙也期望转向综合税制 。在拉 考大量的国外个人所得税制 ,对不同的课征模式 、申 丁美洲 , 由于经济上的类似和历史上的影响 ,大多数 报方式进行分类汇总 ,找出其规律所在 , 同时借鉴其 拉美国家都是先实行混合税制 ,并保持了几十年 ,然 税制设计的原理和价值判定标准 ,进行一些理论与 后再向综合税制转换 , 除了智利 、厄瓜多尔 、多米尼 实践的探讨 ,试图提出一些完善个人所得税纳税 申 加等国采用混合税制 ,其他