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2012年度企业所得税汇算清缴培训课件(查账征收).ppt

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2012年度企业所得税汇算清缴 培训课件 湖南省国税局所得税处 二○一三年一月 课件提纲: 一、企业所得税年度申报相关文件 二、企业所得税新政策 三、申报表填报常见问题讲解 四、个性化纳税辅导 五、小企业会计准则专题 第一部分: 企业所得税年度申报相关文件 一、企业所得税年度申报相关文件 (一)《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理 办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号) 重点介绍:汇算清缴一般规定 (二)《湖南省国家税务局关于做好2012年度企业所得 税汇算清缴工作的通知》(湘国税函〔2012〕358号) (三)财务报表报送规定(湖南省国税局公告2012年第6号) 第二部分: 企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 第三部分: 申报表填报常见问题讲解 居民企业年度纳税申报表体系 主表填报注意事项 建议企业先填附表(附表四除外),再填主表。 建议企业开展主表“营业收入”与“营业成本”的配比性审核,着重开展企业所得税营业收入与增值税、营业税应税收入对比分析。是否存在“营业收入=0但营业成本>0”、“营业收入>0但营业成本=0”、“营业收入>0但营业成本/营业收入≥100%”、“营业成本/营业收入≤50%”、“营业收入、营业成本二者一正一负”等疑点情况,确保营业收入、成本的完整性、及时性、配比性。 主表填报“资产减值损失>0”的企业,建议对照附表十税会差异数、附表三纳税调整数进行比对审核,确认准备金、资产减值项目纳税调整的合理性、完整性。 审核营业税金及附加、预缴税款、弥补亏损栏次数据的准确性。 主表35、36、37行仅供汇总纳税企业总机构填报,其他企业勿填;38、39行仅供合并纳税企业填报,其他企业勿填。 收入明细表填报注意事项 建议在填报收入明细表前温习一下收入确认原则 1. 一般收入的确认一般收入的确认.doc 2. 特殊收入的确认特殊收入的确认.doc 3. 视同销售收入的确认处置资产收入的确认.doc 4. 不征税收入和免税收入不征税收入和免税收入.doc ☆重要文件: 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc 收入明细表.xls 收入明细表填报注意事项 请审核销售合同等收入确认依据,是否对自开发票、代开发票以及未开发票等符合收入确认原则的收入全部进行申报。 注意营业外收入各项目填报数据,特别是“政府补助收入”是否为不征税收入,“捐赠收入”是否完整、准确计入收入总额,“其他”栏目是否归类不恰当。 成本费用明细表填报注意事项 请重点审核以下问题: (1)成本结转的依据是否充分,是否符合配比原则。 (2)是否存在预提费用税前列支问题。 (3)是否存在受比例限制的费用(职工福利费、职工教育经费、工会经 费、住房公积金、基本社会保障费、补充养老保险、补充医疗保险、广 告费和业务宣传费等)未按规定扣除问题。 (4)是否存在与生产经营无关的成本、费用(罚款、罚金、税收滞纳金 等)税前扣除问题。 (5)资产损失清单申报和专项申报是否符合规定及内外部证据是否齐全。 (6)向非金融机构借款利息支出是否符合规定(建议审核是否签订借款合 同、利率是否不高于金融机构同期同类贷款利率等) (7)减值准备是否按规定进行纳税调整。 (8)研发费、残疾人工资加计扣除是否符合规定。 (9)税收优惠项目与非优惠项目的成本、费用是否分开核算,核算是否准确。 成本费用明细表填报注意事项 请注意税前扣除凭证的审核。是否存在使用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题(重点审核列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票)。 成本费用明细表.xls 收入明细表、成本费用明细表配比性注意事项 请注意三个配比关系 (一) “主营业务成本”与“主营业务收入” (二) “其他业务成本”与“其他业务收入” (三) “视同销售成本”与“视同销售收入” 纳税调整项目明细表填报注意事项 重点注意: 1.企业所得税年度纳税申报表附表三各项均为零或为空的企 业,

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