金融会计视角下浅议金融风险防范.pdfVIP

AND MARKET V01．17，N0．1，2010 金融会计视角下浅议金融风险防范 黄小曲 胡益腾 雷 震 韩俊锋 重庆工商大学会计学院重庆400067 摘要：本文从金融会计视角探讨了我国的金融风险防范。首先结合此次美国金融风暴的时代背景指出了我国利用金 融会计防范金融风险存在的问题，同时，对这些问题进行了研究分析，最后针对金融会计制度、内部控制、人员素质这三 方面存在的问题提出了相应对策。 关键词：金融会计视角 金融风险 防范 doi：10．39696．issn．1006—8554．2010．01．019 1．我国金融会计在防范金融风险方面存在的问题 规范，执行起来便无所适从。建议对具有代表性的金融企业规 我国金融会计在防范金融风险方面存在的首要问题就是 范制定特殊会计报表的格式。 我国会计制度的不完善。比如我国商业银行呆账准备金提取 1．1．3会计信息披露方面一 问题，原有呆账准备金制度的规定和一些金融企业呆账损失税 在金融业尤其是银行业，会计是各项工作的基础，银行所 前扣除管理的办法在当前金融危机下更显露出它们的缺点。 进行的金融交易最终都要通过会计核算来实现。在会计核算基 再就是我国商业银行的特殊会计报表的编制和会计信息 础上获得的会计信息既是银行进行管理决策的重要依据，也是 的披露主要受到自身的治理结构，管理决策，经营水平等制约。 金融监督管理部门对银行进行风险控制的重要参考。早在1998 同时，还受到市场化因素的限制，我国的经济环境已由过去的 年12月，联合国贸易和发展会议的一篇名为《会计披露在东亚 计划经济模式逐步走向市场经济模式，但市场化程度与国际所 金融危机中所扮演的角色：应吸取的教训》对当时金融危机爆 要求的还有一段距离。 发的原因特征以及会计在金融危机预警中应发挥的作用等作 1．1金融企业会计制度方面 了深度的剖析。该份报告指出，会计信息披露不充分是此次金 1．1．1呆账准备金方面 融危机爆发的一大重要原因，因为财务会计报告是最可靠，也 贷款呆账准备金是金融企业会计改革的一大核心问题。原 是最容易取得的有关企业信息的材料。缺乏充分的会计披露， 有的呆账准备金制度规定，按期末贷款余额1％的差额计提的呆 投资者和债权人就无法及时取得准确的企业信息，最终可能导 账准备金可以享受税收减免待遇，对于实际呆账超过1％的部 致金融风险的爆发。但中国现行的银行尤其是非上市的商业银 分，应该计提呆账准备金，但要进行纳税调整，交纳所得税，但呆 行并没有履行全面信息披露的义务。 账的核销很严格，受核销计划和程序的重重限制，如果银行按实 1．2 内部式控制方面 际损失足额计提呆账准备金，就难以通过及时核销获得相应的 我国商业银行的传统内部控制模式主要受西方管理学家 税收减免，而2002年《金融企业会计制度》强调根据资产的风险 彼得．德鲁克提出的目标管理(Managementby 程度足额计提呆账准备金，这样商业银行是难以接受的。 影响，普遍采用内容控制的方式。目标管理是一种参与的、民主 另外，一些商业银行尤其是国有商业银行多年来积累的不 的、自我控制的管理制度，但目标管理存在目标短期化的局限， 良贷款数量大，对贷款呆账认定条件过严，呆账核销审批程序 这就导致不少商业银行以损害长期利益为代价，换取短期目标 繁琐，商业银行没有呆账核销自主权等问题，造成大量事实上 的实现，造成