房地产企业全面预算管理体系和实施.ppt

销售 费用 现金 预算 现金流量是否正常 负 正 负 正 现金净 增加 负 正 负 正 筹资活动现金 负 负 正 负 投资活动现金 负 负 正 正 经营活动现金 D C B A 项目 预算 准备 5.项目预算准备费 预算准备费提留 为了合理反映预算准备费的提留，可以按工程成本和日常经营费用（主要指销售费用和管理费用）总额分别计算提留比例。但预算准备费提留总比列一般控制在预算成本费用总额的5－10%以内。 预算管理组在上报预算管理委员会的预算草案中，提出预算准备费的具体提留比例，并加以说明。 预算准备费使用审批 预算准备费使用属于预算外支出性质，具体要求参见预算外支出审批的有关规定。属于在预算准备费范围内的预算外支出，由预算管理委员会授权总经理和财务总监行使审批权。属于各责任中心在预算编制中考虑不周的在预算准备费范围内的预算外支出，必须经预算管理委员会审批。 初审 预算管理组初步审查预算草案的完整性、正确性和合理性 。 修正 对各责任中心提交的预算草案提出修正意见，与各责任中心进行交流沟通，在达成共识的基础上修正预算草案。 汇总 预算管理组在对各责任中心提交的预算草案初步审查和修正的基础上，编制各类预算汇总表。 平衡 预算管理组在编制各类预算汇总表的基础上，对各类预算草案进行综合平衡分析。 评审 预算管理组在根据汇总平衡的预算草案编写年度预算编制报告，提交预算管理委员会审议和董事会审批。 6.项目预算汇总和报批 目 录 企业预算管理体系构建 预算目标与财务预测 项目预算编制程序和方法 项目预算控制和考核 1.项目预算审批机制 授权 审批 原则 授权审批制度应体现不相容职务相分离的原则。 类型 固定逐级授权、临时授权。 顺序 先下后上；部门、预算管理组审核、授权领导审批；审核、审批和核准。 权限 审核权、审批权和核准权。 程序 预算内和预算外审批权程序。 财务事项 有关部门 财务部 主管副总 财务总监 总经理 合同评审小组 预算委员会 董事长 董事会 预算 年度全面预算方案 审核 审核 审核 核准 审核 ? 审议 审批 讨论通过 预算外支出（准备费内） 审核 审核 审核 核准 审批 ? 审批 ? ? 预算调整（月份或明细项目内） 审核 审核 审核 核准 审核 ? 审批 ? ? 调整调整（大类项目或总额） 审核 审核 审核 核准 审核 ? 审议 审批 讨论通过 立项 属于立项范围支出 审核 审核 授权领导审批（参见按各类资金支出审批权限）－财务总监核准－财务部付款审核 合同 ? 单项金额在 万元以上 审核 审核 ? ? ? 会审 ? ? ? 单项金额在 万元以下 参见按各类资金支出审批权限 融资 股权和债务融资 ? 审核 ? 核准 审核 ? ? 审批 讨论通过 固定资产购置 单项金额在 万元以上 审核 审核 审核 核准 审核 ? ? 审批 ? 单项金额在 万元以下 审核 审核 审核 核准 审批 ? ? ? ? 采购 支出 单项金额在 万元以上 审核 审核 审核 核准 审核 ? ? 审批 ? 单项金额在 万元 审核 审核 审核 核准 审批 ? ? ? ? 单项金额在 万元以下 审核 审核 审批 核准 ? ? ? ? ? 目标利润＝本期预测销售额 ×（1－变动成本率） －固定成本 例：某公司上年实际变动成本率为６０％，本年预计降低到５８％；上年实际固定成本为１５００万元，本年预计增加到１６００万元。 最理想状态的利润＝5750×(1－58％）－1600＝815万元 平均状态下的利润＝5325 ×(1－58％）－1600＝636万元 最差状态下的利润＝4500 ×(1－58％）－1600＝290万元 利润 预测 资金 预测 确定预测期资产增加额 假定该企业上年末变动性资产为3000万元，占销售的60％。 本年资产增加额＝（5325－5000）×60％＝195万元 确定预测期负债增加额 假定该企业上年末变动性负债为1000万元，占销售的20％。 本年负债增加额＝（5325－5000）×20％＝65万元 确定预测期留存收益增加额 假定该企业预测期销售净利润率为5％，股利支付率为60％。 本