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阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · ERP环境下税务会计模式的选择 马 文 渊中 国 矿 业 大 学 管 理 学 院 江 苏 徐 州 221116冤 摘要】 、成本效益角度及 ，并设计了 【 本文分别从税务会计目标 ERP环境下分析了三种税务会计模式的差异 ERP环 境下的独立型税务会计模式，为实务工作者提高账务处理效率提供参考。 】 【关键词 从属型税务会计模式 结合型税务会计模式 独立型税务会计模式 为了完善税务会计理论，引导税务会计实践向前发展，学 通过比较可见，独立型税务会计模式最符合税务会计的 术界提出了三种税务会计模式，即从属型税务会计模式、结合 目标，这种模式无需改变记账方式，但能够提供充分完整的税 型税务会计模式和独立型税务会计模式。 务会计信息。 从属型税务会计模式完全按照现行会计准则处理，不另 2援从成本效益角度分析。 设科目，其记账方式与财务会计的处理合二为一。在日常处理 （1）由从属型税务会计模式到结合型税务会计模式，再到 中，从属型税务会计通过“递延所得税资产”、“递延所得税负 独立型税务会计模式，建立税务会计体系成本、处理成本、其 债”、“递延所得税费用”、“当期所得税费用”等账户来确认、核 他成本呈递增状态。 算和提供相关税务信息。 建立税务会计体系成本。企业进行纳税处理时需要明确 结合型税务会计模式的独立性介于从属型税务会计模式 核算标准、建立规范的核算程序，这需要花费一定的成本；结 和独立型税务会计模式之间，具有比较完整的税务核算体系。 合型税务会计模式和独立型税务会计模式为了能够明确地对 结合型税务会计模式将税务会计与财务会计的核算体系相结 税法与会计的差异进行确认和计量，需要设立独立的账簿，从 合，通过设置“借”、“贷”、“税”三式簿记来核算税务信息。 而增加了设计和购置成本。 独立型税务会计模式中，税务会计完全独立且自成体系。 处理成本。从属型税务会计模式核算制度简单、工作量 其有两套科目体系，一套为财务会计体系，一套为税务会计体 增强了核算的 小；结合型税务会计模式改变了会计分录结构， 系，两者互相独立。经济业务发生时，财务会计按照会计准则 复杂性；独立型税务会计模式另行复制原始凭证，随着独立性 的相关规定处理，同时，税务会计按照现行税务准则的确认 的增强，其工作量和会计核算成本也相应增加。 财务会计体系输出财务信息，税务会计体系输 ，再到 则处理。期末， （2）由从属型税务会计模式到结合型税务会计模式 出税务信息。 独立型税务会计模式，管理效率、纳税筹划、纳税信用、公众利 下面，笔者将对三种税务会计模式进行比较，以发现最有 益四个方面的效益呈递增状态。 利于企业提高管理效率的税务会计模式。 税务会计和财 管理效率。随着税务会计的独立性的增强， 一、三种税务会计模式的比较 务会计能够各司其职，企业的税务会计信息和财务会计信息 1援从税务会计目标角度分析。三种税务会计模式的比较 质量都将比分离前得到较大提高，而高质量的会计信息对企 见下表所示：