持续经营不确定性审计意见掩盖了什么.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 持续经营不确定性审计意见掩盖了什么 刘红霞 渊广西财经学院会计与审计学院 南宁 530003冤 】 。 【摘要 中注协2012年审计快报的统计结果显示，目前持续经营不确定性审计意见存在数量偏少和意见偏轻等问题 因此，本文结合上市公司2011年报审计案例，分析了其中存在的审计意见类型避重就轻、和其他非标准审计意见“鱼龙混 杂”以及模糊表述三大缺陷，并有针对性地提出了改善措施。 【关键词】注册会计师 持续经营 不确定性 审计意见 中注协2012年第十七期年报审计快报的统计结果显示， 定性的投资风险信号。 截至2012年4月30 日，会计师事务所共为我国上市公司 缺陷一：持续经营不确定性审计意见存在避重就轻倾向 2011年报出具了2362份审计报告，涉及持续经营不确定性 。 1.缺陷表现 根据中注协公布的2011年报审计快报的统 审计意见的仅65份，其中，带强调事项段的无保留意见审计 计数据，加强调事项段的无保留意见在持续经营不确定性审 报告59份，保留意见审计报告4份,无法表示意见审计报告2 计意见中占比高达90%以上，保留意见和无法表示意见所占 份。由此可见，持续经营不确定性审计意见明显存在数量偏少 的比例合计不超过10%，而否定意见则干脆处于零比例的销 和意见偏轻等问题。这说明注册会计师发表的持续经营不确 声匿迹状态。由于加强调事项段的无保留审计意见是持续经 定性审计意见还存在着一些不可忽视的现实缺陷，还不能有 营不确定性审计意见中严厉程度最低的意见类型，该类审计 效地向财务报表使用者传递企业持续经营能力存在重大不确 意见在持续经营不确定性审计意见中占据绝对重量地位，表 。 、证券交易 ，判断 方案 舆审查企业所得税申报资料及报送政府机构 易。淤了解关联方交易的动机、类型、金额及其定价方法 。 。 、协 所等的其他相关资料 余查看被审计单位的外部组织结构资 关联方交易方式及定价是否公允 于检查相关发票、合同 料，判断有无非关联处理情况，确定公司的产权归属，找到终 议及其他资料，验证与关联方交易的实质形式是否相符，交易 极控制股东。 。 过程是否公允 盂确定该关联方交易是否得到相关机构的审 （3）实施专门审计程序，判断有关交易是否为关联方交易。 批。若未获批准，注册会计师不仅要审查该笔交易的处理、披 注册会计师在判断是否属于关联方交易时，应当以“实质重 露情况，而且要重新进行相关内部控制测试，扩大实质性程序 于形式”为前提，而不论关联方是否收付价款。凡是关联方之 。 、真实性。 范围 榆审查信息披露的完整性 间发生的资源或权利义务转移，都应视为发生了关联方交易。 （2）通过风险评估程序，若识别出被审计单位无形资产关 淤询问管理层有关重大交易的授权情况。该程序有助于测试 联方交易存在着很高的重大错报风险水平，则注册会计师应 被审计单位关于关联方交易的授权、审批等内部控制制度是 当确定一个较低的检