论工程预决算内部审计质量的提升①.pdfVIP

第１６卷 第１期 湖南科技大学学报（社会科学版） Ｖｏｌ．１６Ｎｏ．１ 　　 　　 ２０１３年１月 ＪｏｕｒｎａｌｏｆＨｕｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＳｃｉｅｎｃｅ＆Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ（ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅＥｄｉｔｉｏｎ） Ｊａｎ．２０１３ ■ 经济研究　 论工程预决算内部审计质量的提升① １ ２ １ ２ １ １ ２ 彭清华 ，周　云 ，阳宗妤 ，谷学文 ，丁建华 ，龙智勇 ，胡　怡 （１．湖南科技大学 商学院／审计处，湖南 湘潭４１１２０１；２．湘潭市审计局 办公室，湖南 湘潭４１１０００） 摘　要：从业人员数量及其分工与协作，客户数量与诉讼风险，行业专门化与规模经济，业务多元化与范围经济，学习 曲线效应、知识溢出效应与知识经济审计，公司治理结构和审计委员会，路径依赖效应等是提升或降低审计质量的形成机 理。利用这些机理，实施科学治理和独立有效审计，保持合理的审计组织规模和审计人员任期，加强审计人员队伍建设和 业务建设，形成核心竞争力，是提升工程预决算内部审计质量的重要措施。 关键词：审计质量；工程预决算；内部审计 中图分类号：Ｆ２３９　　　文献标识码：Ａ　　　文章编号：１６７２－７８３５（２０１３）０１－００８２－０４ 　　工程预决算审计是审计的重要组成部分，工程预决算 ２）从业人员分工协作提升审计质量。由于从业人员 （ 审计质量提升是审计质量提升的题中应有之义。然而，在 数量较多，因此规模大的审计组织有条件按行业、按专业 财务审计质量研究取得丰富成果的今天，却鲜有文献开展 等要素深化分工与协作。审计人员能较快地掌握、深化、 了对工程预决算审计质量的研究。本文拟借鉴财务审计 探索甚至创新出所从事领域的专门技巧和方法；在审计过 质量研究取得的丰富成果，从审计需求方主要特征暨审计 程中对所审计资料存在的问题反应比较敏捷，发现错弊的 组织规模、审计人员任期、行业专门化和业务多元化，以及 概率和把握相对较高，审计质量较高，这是其一。其二，审 审计供给方主要特征暨公司治理结构和审计委员会等六 计人员从一个行业转向另一个行业也相对方便，且审计组 个方面开展对工程预决算内部审计质量提升问题的研究， 织的这一常态化运作从整体上提升了组织的审计能力和 以期抛砖引玉。 审计质量。最后，由于从业人员数量较多，规模大的审计 组织有条件建立和执行确保审计质量的机制和制度，如三 一　审计组织规模 级复核机制，头脑风暴和专家讨论机制等，因此提升审计 审计质量是审计组织（如会计师事务所、审计师事务 质量。 所等）发现客户违约并且愿意披露客户违约行为的联合概 （ ３）客户数量增加提升审计质量。审计组织规模越大， ［１］ 率 ，它取决于审计组织收集审计证据的能力（专业胜任 拥有的客户数量就越多，承担的业务量也就越多。通过业务 能力）、付出的努力和报告事情真相的意愿（独立性）。在 量的增长，审计组织积累的经验、技巧和方法也就越多，这些 其他条件相同的情况下，一般来说，规模大的审