我国环境会计研究有三个问题亟待解决.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 我国环境会计研究有三个问题亟待解决 欧阳春花 渊广东商学院 广州 510320冤 【摘要】目前环境会计存在研究内容“空心化”、研究力量分散化、理论实务脱节化等问题，本文分析了上述问题的成 因，并指出了环境会计未来研究的方向。 【关键词】环境会计 会计学科 环境经济学 20世纪70年代以来，环境会计开始成为会计科学的一个 于环境会计的研究却进展缓慢，有关环境会计的概念、核算前 新分支，西方发达国家的会计界积极开展对这一新兴领域的 提、研究对象与要素分类、职能、目标、要素确认与计量属性、 研究并取得了可喜的成就。葛家澍、李若山教授在《会计研究》 报告体系的构建等基础理论问题的认识至今尚未形成一个公 1992年第 5期上发表的《九十年代西方会计理论的一个新思 认的完整理论体系。我国环境会计研究存在的问题尤其突出， 潮—— 那就是研究内容出现“空心化”，即注重环境会计信息披露形 —绿色会计理论（GreenAccountingTheory）》一文，开启 了我国学者研究环境会计的热潮。 式的研究而忽视环境会计研究对象与要素分类、要素确认与 经过近二十年来的发展，我国的环境会计研究也取得了 计量等最基本的理论问题的深入研究。笔者于2011年7月30日 长足的成就，如国家社科基金和国家自然科学基金资助了不 在中国期刊全文数据库核心期刊中以“环境会计”作为“主题” 少环境会计方面的研究课题、在《会计研究》等核心期刊发表 词共搜索到714篇论文，在此基础上以“环境会计信息”作为 ” 占比为 了不少环境会计方面的论文、也出版了不少环境会计方面的 “主题词共搜索到210篇论文， 29.41%，近几年环境会 专著。但综观各类文献，我国环境会计研究中存在以下三个方 计信息披露的研究更是占到总量的70%。 面的突出问题： 环境会计作为传统会计科学的一个新分支，是环境学、环 一、研究内容“空心化” 境经济学、发展经济学和会计学相结合的产物。因而，环境会 随着人们对环境问题的日益关注及可持续发展战略的实 计除了秉承传统会计学的基本原理和基本方法之外，它还要 施，环境对传统会计形成了巨大的冲击，会计必须突破其原来 吸收、借鉴包括环境学、环境经济学等学科领域的一系列观念 仅仅对经济活动进行反映和监督的传统界限，对大量的环境 和方法，在此基础上才能形成一套环境会计的理论与方法体 及生态事项进行处理，环境会计由此而生。然而30多年来，关 系，即环境会计需要对传统会计的许多理论问题进行创新，如 会计的学科定位和分类，宏观环境会计、企业环境财务会计、 反映，以满足企业外部信息使用者的要求，因此应更多借鉴财 企业环境管理会计都能够明确自身的会计目标，这些会计目 务会计理论。而对于企业环境管理会计，其会计目标主要应研 标在不同类别中都是为了更好地适应内外部环境，建立理论 究企业的环境行为和环境影响下的企业行为的环境成本和环 框架，促进实务操作。因此，环境会计理论框架的逻辑起点也 境收益的分析、决策、控制等，因此应和管理会计理论保持一 应为会计目标，但有所不同的是，进行环境会计理论研究时， 致，从成本和管理控制两方面出发，形成环境成本核算和环境 要区分类别，这样才能使环境会计理论框架的建立更具有规 管理控制系统两大组成部分。 范性和针对性。 【注】本文系安徽工业大学青年教师科研基金项目野环境规 从宏观角度形成的