会计学课件-负债.pptVIP

每个月底支付利息100 000×6%÷12=500元 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 年底归还借款本金： 借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000 例8-2借例8-1：若利息支付方式改为每季度支付一次，则每月底时需要预提利息费用： 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 每季度末支付利息时： 借：应付利息 1 500 贷：银行存款 1 500 超过10天付款时： 借：应付账款—亚泰公司 29 250 贷：银行存款 29 250 如果该应付账款无法支付，则转入营业外收入 借：应付账款—亚泰公司 29 250 贷：营业外收入 29 250 2.净价法下； 三、对客户的负债 预收账款：也称预收收入或未实现收入，只有通过发送商品或提供劳务后才能转化成真正的收入。 可单设“预收账款”账户进行核算，如若不设置前述账户也可在“应收账款”中进行反映。 例8-5：华联股份与A公司签订500 000元的销售合同，适应增值税率17%，根据合同规定，华联股份预收40%货款，余款在交货后结清。 1.单独设置“预收账款”账户 收到40%货款时 借：银行存款 200 000 贷：预收账款 200 000 发出商品时 借：预收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应缴税费—应交增值税（销项税额） 85 000 收到货款余款时： 借：银行存款 385 000 贷：预收账款 385 000 2.如果未设置“预收账款”户，则用“应收账款”来代替 四、对职工的负债 应付职工薪酬具体包括提供给职工的货币性和非货币性薪酬，主要有：工资、福利费、社保费和住房公积金。 应付职工薪酬应根据具体的情况，分别计入相关资产的成本和当期损益。 （一）应付职工工资 例8-6：华联股份2009年1月应付工资227 000元，其中:生产工人工资130 900元，车间管理人员工资22 600元，行政管理人员工资37400元，专设销售机构人员工资29 850元，在建工程人员工资6 250元。在当期应付工资中，扣还前已代为缴纳的职工个人应支付的住房公积金5 000元，医疗保险费3 000元；扣个人所得税950元，实发职工工资218 050元，相关账务处理如下： （1）按实际发工资218 050元从银行提取现金时： 借：库存现金 218 050 贷：银行存款 218 050 （2）发放工资时： 借：应付职工薪酬 ——工资 218 050 贷：库存现金 218 050 （3）结算代扣款项时： 借：应付职工薪酬——工资 8 950 贷：应交税费——应交个人所得税 950 其他应收款 8 000 （4）月末，根据工资分配表，分配本月工资费用时： 借：生产成本 130 900 制造费用 22 600 管理费用 37 400