客户重要性与审计质量 基于投资者保护视角.pdfVIP

本 刊 特 稿 管理学研究 客户重要性与审计质量基于投资者保护视角 余宇莹 傅方兴 刘启亮 中国政法大学 商学院北京 中国航空技术国际控股有限公司北京 武汉大学 经济与管理学院湖北 武汉 摘 要 本文探讨投资者保护条款的完善与执行 客户重要性与审计质量之间的关系 利用我国证券市场 年的数据研究发现客户重要性对审计质量并没有产生负面影响事务所审计质量普遍有所提高 随着法律责任的加重法律保护条款的完善与盈余管理空间显著负相关然而法律执行越严的省区上市公司 的盈余管理却越强烈这表明中国证券市场出现了法律条款的完善与执行逆向起作用的背驰效应 审计师 对盈余管理方向的关注与国外文献的发现不一致审计师能够关注重要客户操纵盈余减少的行为但却无法控制 重要客户操纵盈余增加的行为 相对于规模较小的事务所而言投资者保护条款的完善对规模较大的事务所 提高审计质量具有更明显的促进作用 关键词投资者保护客户重要性审计质量 中图分类号 文献标识码 文章编号 一问题的提出 处罚决定 当事人依据查处结果作为民事诉讼事实 随着安然 世通等一系列财务丑闻的发生和 依据的人民法院方予以受理 此通知对会计师 萨班斯 奥克斯利法案 的出台 事务所民事责任的实施规定了附加条件因而影响 客户重要性对审计质量的影响再次成为国内外学 有限造成法院无法有效受理中小股东要求索赔的 术界实务界监管者关注的一个重点 为了防止客 案件如四川的红光实业案等 最高人民法院关于 户重要性对审计质量产生不利影响 第 条 受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的 款规定 禁止和限制向同一客户提供非审计服务 若干规定 以下简称 年规定在 年 月 条款规定为发行人提供的所有非审计服务除 日的施行 标志着开始真正打开审计民事诉讼的 条款规定的 类非审计服务外 的总金额不能 大门 该规定明确提出会计事务所可以成为虚假民 超过发行人支付给审计师收入总额的 在国内 事陈述证券民事赔偿案件的被告因虚假陈述造成 的早期事务所及审计师的法律责任较轻主要承 投资人损失的以投资者实际发生损失为限进行赔 担行政责任与刑事责任民事责任由于操作性问题 偿 同时 年通知和 年规定明确指出对 无法实施 年实行的 最高人民法院关于受理 凡含有上市公司在内的被告提起的民事诉讼由上 证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有