浅谈冶金工程竣工结算的内部审计.docVIP

第 35 卷 第 4 期  山  东  冶  金  Vol.35 No.4 2013 年 8 月 Shandong Metallurgy August 2013  经济与管理 浅谈冶金工程竣工结算的内部审计 杨 爱 红 （山钢股份济南分公司 审计部，山东 济南 250101）  摘  要：冶金工程竣工结算的内部审计是贯彻执行企业内部投资风险控制的必要程序。内部审计机构通过建立完善的内 部控制体系，对中介机构统一资料标准、制定严格的考核条款，把握结算审计原则、选取适用的审计方法，保证了竣工结算 的真实性、合法性，实现了对项目投资的有效控制。 关键词：冶金工程；竣工结算；内部审计；投资控制 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1004-4620（2013）04-0060-02  冶金企业建设项目具有时间紧、投资规模大、 工艺流程复杂、专业面广等特点。工程项目招标采 用综合单价与费率报价相结合的方式，竣工结算工 作异常繁琐。当结算任务集中、内部审计管理部门 力量有限时，企业需要将结算审查工作委托给中介 机构（项目管理公司或造价咨询公司）承担。中介 机构的选择通常采取招标或考察等方式，从资质、 规模、能力、酬金等多方面进行对比择优选定。目 前，中介机构存在管理水平参差不齐、人员流动性 大、工作经验不足、责任心不强等缺点，结算质量难 以保证。因此，企业内部审计机构应充分利用内部 造价审计人员的优势，将结算审计方式由重点抽审 调整为全面审计；同时，为适应审计方式的转变，需 要重新构建与之相应的内控体系，明确审计工作要 点，高效开展全面审计工作，充分发挥审计监督与 服务增值功能，实现对项目投资的有效控制。 1 构建结算审计内部控制体系 工 程 竣 工 结 算 的 内 部 审 计（以 下 简 称 结 算 审 计）是建设项目内部审计的重要内容，是一项政策 性、专业性、责任性很强的工作，对竣工结算实施全 面审计，更是一项系统工程。构建结算审计内部控 制体系：内部审计机构要根据审计任务情况对造价 审计人员进行重新调配，制定审计工作规范、审计 质量标准和风险控制制度，严格审计道德标准，规 范审计行为，提升审计人员的专业素质和风险防控 意识；结合实际，制定切实可行的结算审计管理办 法，明确审计目的、审计范围、各相关部门的职责、 审计依据、审计内容及审计程序等；以审计目标为 导向，完善内部控制制度，实行主审、科审、处审分 级审核制度，相互制约，及时发现和纠正错误等。 收稿日期：2013-08-01 作者简介：杨爱红，女，1970 年生，2004 年毕业于山东经济管理干部 学院国民经济管理专业。现为济钢审计部科长，工程师，从事工程 审计工作。 60  通过结算审计的流程再造，建立完善的结算审计内 部控制体系，为提高全面审计的工作质量及效率奠 定基础。同时，与企业管理者及相关部门的沟通协 调工作也不可忽视，管理者的重视、相关部门的支 持，可以营造良好的审计环境，是全面结算审计顺 利实施的前提和保障。 2 加强对中介机构的评价监督 当需要委托中介机构进行竣工结算审查时，项 目管理部门负责与中介机构签订造价咨询合同，合 同文本需经内部审计机构审计确认。咨询合同中 应明确责任及考核条款：所审结算的工程量计算、 定额套用、取费标准、材料差价找补的准确性由中 介机构负全部责任，结算初审结果经企业内部审计 机构审计确认后再出具正式造价咨询报告，审计机 构负责依据审计情况对中介机构的工作质量进行 评价监督。统一资料标准，制定严格的考核条款， 可以对中介机构的结算审查工作起到指导及约束 作用，使其主动将结算质量放在首位，结算咨询报 告更加规范，有利于提高结算审查的准确率和结算 审计的效率，实现从源头防控投资风险。 2.1 统一资料标准 从有利于结算审计的角度出发，结合以往发现 的问题，对造价咨询报告涉及到的资料进行规范统 一。如统一咨询报告格式，对预算软件、各种报表 格式及材差找补、综合单价包干项目结算等提出统 一要求，提供标准样表；明确提交结算初审结果时 的必备资料（招投标文件、施工合同、设计施工图 纸、设计变更、现场签证、施工方案、会议纪要、自购 材料发票、工程量计算书等）。 2.2 明确评价考核标准 在造价咨询合同中明确评价考核标准。审计 机构定期对结算审计情况进行总结，对于专业技术 力量薄弱、组织管理不到位、工作配合较差或有违 杨爱红  浅谈冶金工程竣工结算的内部审计  2013 年第 4 期  职 业 道 德 的 中 介 机 构 ，审 计 部 门 有 权 建 议 终 止 合 同；审计过程中发现由于中介机构原因，单位工程 复审审减值超出初审结算值的规定比例时，审计部 门有权提出选聘其他中介公司对工程结算实