中小企业纳税筹划.docVIP

1．中小企业纳税筹划综述 中小企业税收筹划是企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节（投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等）事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它是社会经济发展到一定水平、一定规模的产物。它有利于企业资本和资源的优化配置，促使产业、产品结构合理布局，从而有利企业进一步发展，国家税收也将同步增长。企业筹划是一项合法合理行为，在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现，更有利于培养企业的纳税意识，促进依法治税。在纳税筹划的发展史上,为大家公认的纳税筹划产生的标志事件是20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“纳税局长诉温斯特大公”一案的发言,他说“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税我国纳税筹划的现状1）.企业态度冷热不均税收筹划在国内尚未被普遍认知和接受的同时也存在一个特殊的现象就是不同的企业对税收筹划的态度不一样外企和民企追捧国企冷落有调查显示在重庆,进行税收筹划的主要是民营企业,国有企业很少而在深圳,选择税收筹划的纳税人中有一半以上是外资企业,其次是民营企业,国有企业所占还不到一成在国外税收筹划由来已久因此外资企业的税收筹划意识和手段比内资企业要强得多.对民营企业来讲,通过筹划获得的收益都是自己的,他们也愿意在税收筹划上进行尝试.而国有企业往往认为税多税少都是国家的并且自己拥有足够的专业会计人员不必借助税务代理机构进行筹划2）.税收征管水平不高.由于征管意识,技术和人员素质等多方面原因,我国税收征管与发达国家有一定差距.尤其是个人所得税等税种征管水平不高造成的税源或税基流失题严重加之我国税收法规不健全存在税务行政处罚力度不够的现象一些税务部门只注重税款的查补而轻于处罚致使一部分人认为偷逃税即使被查处了也有利可图根本用不着筹划同时少数税务机关以组织收入为中心,税务人员拥有过大的税收执法裁量权使得征纳关系异化导致部分税务执法人员与纳税人之协调的余地很大一方只求完成任务而不依法办税一方通过违法行为以较低的成本实现了税负的减轻,这在客观上阻碍了税收筹划在实际中的普遍运用如果税收法规得不到有效执行,企业的违法,违规行为得不到应有的处罚则企业违法违规行为的成本较低当偷税的获益大于税收筹划的收益和偷税的风险时纳税人显然不会再去劳神费力地进行税收筹划.企业管理者在权衡了成本与收益之后可能倾向于不选择税收筹划3）.税务代理业发展不快目前我国税务代理业仍处于初级阶段,专业水平较低人员素质不高,缺乏应有的吸引力不能满足广大纳税人的需求我国目前只有不到3%的企业法人的纳税业务由税务代理机构办理许多地方还未设立注册代理机构税务代理的依据仅仅是《税收征管法》中的一条原则性的规定,没有法定业务纳税人对税收征管中的事宜既可以自行办理也可以委托中介机构代为办理.不少税务代理机构的业务也只局限于为纳税人代理税务登记纳税申报,税款缴纳等日常事务尚未把税收筹划纳入税务代理的业务范围我国税务代理人员结构也呈现出了明显的不合理性税务代理业发展的相对滞后缺乏应有的吸引力,远远没有达到税收筹划市场化的要求4）.税收筹划专业性强筹划人员必须熟悉国家的财务会计准则和会计制度,对税收政策法规进行充分分析和掌握才能找到实施税收筹划的合理空 5）.税法建设和宣传相对滞后.我国税法的立法层次不高以全国人大授权国务院制定的暂行条例为主每年由税收征管部门下发大量文件对税法进行补充和调整除了部分专业的税务杂志会定期刊登有关文件外纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和调整情况不利于进行相应的税收筹划.当前,宣传税收筹划的机构局限于理论界和一些想开展税收筹划业务的中介机构由于社会各界对税收筹划的理解不一且宣传税收筹划的机构的权威性和影响力不足人们对税收筹划的误解也就在所难免6）.由于流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商所以税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税我国的税收制度是以流转税为主体的复合税制过分倚重增值税消费税营业税等接税种尚未开展目前国际上通行的社会保障税,遗产税增与税等直接税税种所得税和财产税体系简单且不完备这使得税收筹划的成长受到很大的限制纳税筹划的方法与原则正确开展企业纳税筹划对于深入贯彻国家立法宗旨，维护企业正当利益都具有极其积极的意义。纳税筹划的观念近年来正不断为越来越多的企业所接受和理解，并逐步成为企业经营管理的一个重要组成部分，渗透到企业经营活动的各个领域和环节，成为影响企业各级领导决策的一个重要因素。?　　在我国当前的纳税政策环境下，纳税筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅