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对电子商务税的思考及实践分析 一、电子商务的税收问题 电子商务作为一种新兴的网络商业模式，和我国传统的税收存在密切的联系，为传统税收管理带来了一定的影响。我国税收的流失风险，一是电子商务的蓬勃发展，我国多数商业企业李彤计算机网络技术展开业务工作，造成税收收到侵害；第二是是电子商务是一个新型的商业，发展速度快，导致税收部门不能全面的制定相关的政策。互联网已经能够变成了一个征收商务税的盲区，关税和消费税等税收收到流失，例如产品进口和出口大多是在进口贸易的过程中征收税务，并且对贸易公司征收所得税。征收对象在性质和数量上很难认定，电子商务能够在网络上实行交易，直观的传递数字化的产品和服务。所以，税务的情况难以确定正在交易的商品内容是产品还是劳务。此外，从销售上来看，销售商把商品或者是劳务买到国外去，本国对销售的商品进行税收是必然的，但是，销售商怎样享受出口国的税收优惠是很值得研究的问题。 二、我国电子商务税收的原则 我国的电子商务税收制度强化监管工作与避免税收流失的同时，不阻碍在网络上进行贸易交易的正常发展，坚持地域管制权和居民管理权，积极的参加我国电子商务税收工作的开展。在电子商务税收政策公众的环境下，应该遵守高效率、目的明确、公平公正的原则，信息的需求和国际税务安排与合作。具体包括税收中性原则、公平税负原则、便于征管原则和简单，透明原则。 三、积极开展电子商务税收 我国电子商务税收的相关税务部门机构应合理有效的采用先进的计算机网络技术为商务纳税人和社会上的人民在税务的信息上和税务的管理上提供了条件，提高了征收税务的经济效益，减少征税和纳税的成本，促进税收的环境。因为电子商务采取的是计算机网络技术，实现了申报、税款的电子信息在纳税人或银行之间的传递，加快了传递的速度，缩短了税款的滞留时间，进而确保国家税收的及时进库。 四、电子稽查工作的加强 近些年来，税务机关有效地规范和整顿秩序，严厉打击涉税的犯罪活动，税收的工作水平得到了进一步的提高。但是目前的税收工作面临着一些问题，偷税、漏税、欠税、骗税的现象越来越严重，税务管理部门也存在着一些问题，管理手段的落后和税务人员的素质有待提高，税收环境应该改变。特别还要注意加强电子商务的稽查工作，电子商务的稽查保证了电子税收的顺利进行。电子商务的特点使整个交易实现了无纸化、电子化和网络化。在交易过程审计的前提下，纳税人经营的过程进一步实现了电子化和支付的电子化。电子商务审计主要有对纳税人在商务软件上的审计、软件支付系统的审计、电子商务会计系统的审计，商务会计审计和数据信息的管理是否适合客观规律，电子数据系统是否有过修改，各个系统的软件设计是否和数据中的信息保持一致平衡，都被纳入电子商务审计的范围之中。电子商务审计是一科专业性知识很强的学科，对电子商务的发展，将会提出更多的新内容。 五、增强税收制度培养收税人的综合素质能力 增强对科学技术的发展和技术人才的培养，商务税收相关部门应当积极的投入税收，培养一些全方面的人才，可以再熟知有关税收专业知识的同时掌握较深的英语和计算机的水平，培养这样的应用性的技术型人才。在人才培养的过程中，通过引进来和走出去的方式进行学习，让一些在税收专业知识中出类拔萃的技术性人才到全球的贸易和有关税收理论知识较强，实践性强的国家进行深造学习，并且熟练的掌握全球上最为先进的技术引荐学习，邀请国内外在税收这方面相关的专家到本国讲课，尽可能快的满足我国商务税收队伍人员综合素质适应时代的要求，迎合新时期新时代计算机网络税的问题。 六、电子商务的实践应用 （一）支付系统在电子商务系统的必要性 网络支付系统是我国电子商务充分实现的必要选择和可行性的研究，网络支付是我国实现电子商务中的最简单的支付模式。依据我国实际情况来看，建立了符合我国电子商务特点的网络支付系统，将作为我国电子商务税收发展中的最为关键的问题。电子商务是通过交易双方采用网络技术方式进行的商业交易模式，也可以简单的理解为通过互联网进行的交易。目前，电子商务在互联网上已经取得了成绩与应用，总体上还在处于不断完善发展的阶段。电子商务由于受到主观条件的限制，仅限于网上购物，受到金融体制的影响，网上即时支付很难实现，它也是电子商务活动的最后一个步骤，它的实现影响着电子商务的顺利进行。实际上，如果不实现网上的即时支付，就不能有电子商务。 （二）支付系统在电子商务系统的可行性 1、金融发展的状况 电子商务系统的建立和一个国家的电子文化程度有着密切的关系，建立属于我国特点的电子商务系统主要来自于两个方面，一个是金融的发展另外一个网络的普及程度。我国银行业的发展，使用计算机的联网技术可以使银行业务实时联机的处理阶段，我国目前在大力发展计算机应用网络标准化阶段。例如中国银行正在建设商业银行跨行支付的服务系统，即现代支付系统的上层系统。与此同时