对我国个人所得税流失现象的思考论文.doc

湖南交通职业技术学院 毕业论文 对我国个人所得税流失现象的思考 姓 名：王海燕 年 级：2010级 学 科 专 业：会计 指 导 教 师：陈华 职称：副教授 所 属 学 院：物流管理学院 湖南·长沙 提交日期：2012年11月 目录 摘要…………………………………………………… 关键词…………………………………………………… 一、引言…………………………………………………… 二、我国个人所得税偷漏税现象严重……………………… （一）私营企业主偷漏个人所得税比例高…………………… （二）劳务报酬所得难以征收………………………………… 三、个人所得税偷漏税原因………………………………… （ 一）税制本身的缺陷…………………………………… （二）征管效率低……………………………………… （三）课税环境差………………………………………… 四、个人所得税流失具体体现…………………………… （一）设置两套账，个税不反映…………………………… （二）分摊工资奖金、降低适用税率……………………… 五、改革和完善我国个人所得税的对策………………………… (一)加强宣传力度，提高纳税意识…………… （二）进行税制改革…………………………… （三）进行征管改革…………………………… 致谢…………………………………………………………… 参考文献……………………………………………………… 对我国个人所得税流失现象的思考 摘要：随着经济的发展和公民收入水平的不断提高，个人所得税逐步成为税收体系中的主体税种, 也是近年来社会关注程度最高、改革力度最大、最具活力和潜力的一个税种。人所得税是征税范围最广, 也是征税难度最大的税种之一。由于我国的个人所得税起步晚、税源控制效果差、征管设备落后、分类计税复杂 、公民纳税意识不强等原因, 个人所得税的流失还比较严重。研究如何预防我国个人所得税流失是本文的立意所在。 关键词：个人所得税；；税款流失；征管对策； 一、引言 个人所得税作为税收体系中调节收入分配差距、促进公平分配的一个“良税”正发挥着重要的作用,个人所得税已经成为我国第四大税种。近几年来, 税收流失严重一直是社会关注的热点。个人所得税占各项税收收入份额的日益扩大及其随之而来的税收流失问题。已经引起社会各方的高度关注。综观世界各个市场经济国家, 个人所得税都是最重要的税种之一,是第一大税。但是个人所得税在我国却被人们看作是 “中国税收第一难”, 被老百姓戏称为“征的不如漏的多”。现在各单支付福利渠道多, 隐蔽性强, 相当多的单位存在“低工资, 高福利” 的现象。从账面上的工资看, 职工领取的工资并不多, 而相当一收入是以实物、现金等形式支出的, 账簿上不记载；或化整为零； 或在小金库中支出； 或巧立名目直接以费用列支。这给国家造成相当大的损失, 因此必须加强个人所得税监管。针对上述问题,本文就我国个人所得税流失原因、手段、完善谈几点看法。 二、我国个人所得税偷漏税现象严重 虽然不能推算出流失个人所得税的真实数字，但我国很多明星、私营企业者等各类高收入者不交或少交个人所得税的情况却是不争的事实。个人所得税偷漏税情况较严重的主要有以下四个方面： （1）私营企业主偷漏个人所得税比例高 随着市场经济的逐步深入，私营企业越来越多，私营企业主也作为一个高收入阶层浮出水面，但在享受社会财富的同时，私营企业主却没有为社会作出相应的贡献。地税人士指出，私营企业主是偷漏个税的主要群体之一。个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产所得1 1 类，采用按（1-20%）和800分项扣除，工资薪金所得按月征收、个体工商户生产经营所得按年征收、劳务报酬所得等按次征收。在税率设计上过于复杂，定了三种适用税率：一是适用于工资、薪金所得的七级超额累进税率，幅度为5%-45%;二是适用于个体工商户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包承租经营所得的5 级超额累进税率，幅度为5%-35%；三是对财产租赁所得、特许权使用费所得等其他所得采用2 0 % 的比例税率。同时对稿酬所得、超过一定数额的劳动报酬所得还分别有减征、加成征收的规定。税率结构复杂，税率及档次过多，最高税率达到4 5 % ，不符合效率、公平原则。相比之下，工资薪金所得税率偏高，税负偏重，而过高的税率会导致高收入的人群有偷税漏税倾向，以致于纳税人利用分摊收入或转换税种来减少纳税。另外，对不同收入来源课征不同的税，必然会导制在实际操作中，加重了纳税人、缴义务人计税和申报的难度，也不利于税务人员的实施。 （二）征管效率低 ⑴征管手段落后，缺乏现代化的综合信息网络。个人所得税的税源渠道多且变化快，这就要求有灵敏的信息传递，我国目前还缺乏一个现代化的综合网络，不能为征管提供必要的信息。⑵征管人员质不高。相当