关于个人所得税的纳税筹划.doc

湖南交通职业技术学院 毕业论文 关于个人所得税的纳税筹划 学生姓名：曹振亚 年级专业：2011级会计专业 指导老师及职称：张琛 专职教师 学 院：物流管理学院 湖南长沙 提交日期：2013年11月目录 摘要 3 一、个人所得税纳税筹划的意义 3 1、有助于抑制偷税漏税的行为 3 2、可能增加国家税收总量 3 3、有助于强化企业法律意识 3 4、有助于促进税法建设 3 5、有助于优化产业结构与投资方向 4 6、有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平 4 二、个人所得税纳税筹划现状与原因分析 4 1 现状分析 4 2 原因分析 4 三、个人所得税纳税筹划的基本思路 5 1、在纳税义务发生前估算收入并根据情况确定税目 5 2、合理利用税收临界点 6 3、分散税基 7 4、利用公积金优惠政策 8 四、个人所得税纳税筹划应注意的问题 9 1、纳税筹划应该在合法的范围内 9 2、纳税筹划应该具有超前性 9 3、纳税筹划应体现综合效益 9 4、纳税筹划应注意时效性 9 五、结论 9  摘要 随着我国经济的不断发展，个人所收入的来源和形式日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。从维护切身利益、减轻税收分担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能的减轻税负，获得最大收益成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。纳税筹划的个人理财的核心技巧之一，在西翻翻发达国家几乎已是家喻户晓，但在我国尚处于出事阶段，个人所得税纳税筹划的研究在我国尚属于一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。随着未来国内真正意义上的个人理财业务模式的建立以及个人理财的意识和观念的加强，纳税筹划将发挥越来越重要的作用。 一、个人所得税纳税筹划的意义 第一，税务筹划有助于抑制偷税漏税的行为。人们减少税负的动机是客观存在的。但是，其行为方式可能是多种多样的。如果用违法的手段达到偷税、漏税的目的，显然是我们所竭力反对的，也是税法所不容的。而税务筹划的理论与实践，则用合法的手段达到减轻税负的目的，显然有助于抑制偷税、漏税的行为。第二，税务筹划不仅不会减少国家税收总量，甚至可能增加国家税收总量。税务筹划的作用是调整投资方向，做到国民经济有计划按比例稳定发展，提高企业经济效益和社会效益。因此，企业虽然减按较低税率纳税，但随着企业收入和利润等税基的扩大，实际上对国家今后税收不仅不会减少，反而会有所增加。第三，税务筹划有助于强化企业法律意识。同一减少税负的动机，有的采取合法手段，有的采取非法或违法手段，根本问题是纳税人的法律意识问题。税务筹划是以遵守税法和拥护税法为前提的，是建立在对税法深刻认识和理解的基础上的，因而有助于人们强化法律意识。第四，税务筹划有助于促进税法建设。税务筹划是根据税法的规定达到减轻税负的目的。税务筹划理论与实践的发展，将会有助于促进税法的不断完善。第五，税务筹划有助于优化产业结构与投资方向。税务筹划是利用税基与税率的差别，以达到减轻税负的目的。而税法中税基与税率的差别，是国家利用税收杠杆来引导纳税人的投资行为，达到调整国民经济结构与生产力布局的目的。尽管纳税人主观上是为了减轻自身的税负，但在客观上却在国家税收杠杆作用下，走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路。第六，税务筹划有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。而税务筹划的理论，正是为了实现资金、成本和利润的最佳效果。所以，税务筹划理论也是企业经营管理理论和会计管理理论的重要组成部分。国外一些企业在选择高级财务会计主管人员时，总是将应聘人员的税务筹划知识和能力的考核，作为人员录取的标准之一。税务筹划理论与实践的发展程度，实际上是衡量企业经营管理水平和会计管理水平的重要指标。、在纳税义务发生前估算收入并根据情况确定税目工资、薪金所得适用的是5%-45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的20%-40%三级超额累进税率，不同的收入情况采用劳务报酬或工资、薪金计算应纳税所得会产生很大的差异，这就要求纳税人在纳税义务发生前提前筹划，在不违反税法规定的情况下，采用最有利的方式确定税目。（一）将收入确定为工资、薪金。例，李先生2006年2月从A公司取得工资、薪金1000元，由于单位工资太低，李先生同月在B公司找了一份兼职，取得收入5000元。如果李先生与B公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得应该分别计算征收个人所得税。从A公司取得的工资、薪金没有超过扣除限额，不用纳税。从B公司取得的劳务报酬应纳税额为：5000×（1-20%）×20%＝800(元)，则二月份王先生共应缴纳个人所得税800元；如果李先生与B公司存在固定的雇佣关