完善内部控制制度确保高校资金安全.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 完善内部控制制度 确保高校资金安 李 民 渊华 中 师 范 大 学 武 汉 430079冤 】 【摘要 本文基于高校实际情况分析其内部控制制度的局限性并提出了解决对策，旨在更好地发挥内部控制制度的作 用，确保高校资金的安全。 】 【关键词 内部控制制度 资金管理 资金安全 针对近年来高校在资金管理方面出现的问题和存在的隐 门共同控制与操作。事实上，这只能很大程度上防止独立作弊 患，教育部、财政部分别于2000、2002年印发《关于高等学校建 行为的发生，并不能彻底杜绝共同作弊行为。 立经济责任制加强财务管理的几点意见》以及《关于清理检查 3. 受管理越权的限制。高校内部控制制度可能因担任控 直属高校资金往来情况，加强资金管理，确保资金安全的通 制职能的人员越权控制、执行人员滥用职权或屈从于外部压 》， 《教育部 ，最为重要的是按照内部 知 2004年10月18日又颁布 财政部关于进一步加强 力而失效。内部控制制度执行过程中 直属高校资金安全管理的若干意见》，这些文件的贯彻执行， 控制程序、职责权限正确行使岗位控制职能。高校内部控制制 不仅提高了高校对资金安全管理工作重要性的认识，而且也 度各实施环节的工作人员，尤其是处于决策岗位和关键岗位 使资金安全管理的内部控制制度得到很大的完善。从制度建 的核心成员，如果超越内部控制设定的权限，滥用职权，就很 设的角度来看，大部分高校已经逐步建立起了基本的内部控 容易导致重大舞弊行为的发生进而威胁资金安全。 制制度体系。 4. 受滞后性的限制。高校内部控制制度可能因跟不上环 但自高校实行扩招及收费政策以来，高校资金的运作模 境的变化而失效。高校内部控制制度一般是针对重复发生的 式发生了很大的变化。资金来源渠道从过去基本上由行政拨 常规状况而设计的，虽然好的内部控制制度都具有一定的前 款转为多渠道筹措的同时，资金规模也随着办学规模的不断 瞻性和适应性，但事实上对于偶发的、新出现的情况还难以形 扩大而急剧扩张，很多高校的资金规模都数以亿、十亿计。这 成有效的控制。高校经济活动逐渐趋于多元化，会出现很多新 些资金极大地改善了高校的财务状况，在高等教育快速发展 的经济行为，超出了现行内部控制制度的控制范围，而要制定 的过程中发挥了重要作用，但是资金管理的难度也大大增加。 出新的内部控制制度还需要一定的时间，因此高校的内部控制 加强高校的资金管理、保障资金的安全和完整，对高校的财务 制度往往因跟不上现实环境的变化而发挥不了应有的作用。 管理以及高校整体的发展都具有非常重要的意义。 。 5. 受人员素质的限制 高校内部控制制度是由人来设计 一、高校内部控制制度的局限性及其对高校资金安全的 和执行的。受设计人员知识水平的局限，内部控制制度本身无 影响 法达到尽善尽美。同时，在制度执行过程中，任何一个工作人 内部控制制度本身存在着难以克服的局限性。高校内部 员如果在专业素质、职业道德等方面不能达到内部控制制度 控制制度的局限性主要体现在以下几个方面： 的职责要求，在执行中出现失误，就会使各个岗位之间的相互 1. 受成本效益原则的限制。无论是高校内部控制制度的 牵制和制约作用削弱，进而可能导致内部控制失效。 设计还是运行都是需要耗费成本的。如果控制程序设计得过 二、确保高