基于博弈论的审计风险研究.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 基于博弈论的审计风险研究 申富平渊博士冤 张志清 渊河北经贸大学 石家庄 050061冤 】 ， ， ， 【摘要 近年来 随着市场经济的快速发展和人们法律意识的增强 社会公众对财务信息质量的要求越来越高 审计风 ， ， 险也受到社会各界的广泛关注。本文拟站在博弈论的角度 对审计风险产生的原因及化解措施进行分析 希望对审计风险 的控制与防范有所贡献。 】 【关键词 审计风险 博弈论 注册会计师 管理当局 审计委托人 随着资本市场的不断发展，社会公众对企业会计信息质 弊导致审计风险的产生。这里我们假设注册会计师与被审计 ， 可靠的经济 ， 量的要求越来越高 他们想要获得更真实、完整、 单位的管理当局都拥有完全信息 注册会计师完全有能力检 ， ；企业经营者希望把财务报告风险降 。 资讯 以获取更多的收益 查出会计造假行为，不存在专业胜任能力不足的问题 ， 。这样， ， 到人们可接受的水平 从而有利于企业未来的发展 在 具体到博弈关系中 企业提供的财务报表的真实性和完 ， ， ， “ 无形之中加大了注册会计师行业的审计风险 注册会计师必 整性是管理层所获知的 即管理层作为先选择行为人 对 提 ， 须要重视对审计风险的防范。本文以前人研究为基础 从博弈 ” ” 供存在重大错报的财务报表 和“提供真实公允的财务报表 ， ， 论的角度对审计风险进行分析 以期能为注册会计师降低审 进行选择；而注册会计师作为后选择行为人 对“发表真实审 计风险提供参考。 计意见”和“发表虚假审计意见”进行选择。由于两者之间存在 一、注册会计师与管理当局的博弈分析 ， ， 选择的先后关系 且具有完全信息 因此笔者运用完全信息动 注册会计师与管理当局是目前最受关注的一对博弈参与 态博弈模型来分析两者之间的关系。相关博弈树如下页图所 ， ， 。 者 因为在实际工作中 往往是注册会计师与管理当局共同舞 示 ， 、应 RI RI 其他形式的商业信用包括一些应付费用 如应付工资 C5=［P伊 伊（T+t）］衣P越 伊（T+t）