高校会计信息化改革中内部控制问题研究.pdf

摘 要 随着计算机在全球各项事务当中的普遍应用和全球信息一体化，各行各业 对会计信息化的要求日益提高，全面建立会计信息化系统已成为必然趋势。自 20 世纪 70 年代以来，电算化系统在我国已从当时的萌芽阶段发展到现在的相对 成熟阶段，信息技术的运用对会计工作带来巨大变化是有目共睹的。国家财政 部根据国民经济的发展和信息化速度的需求提出，到 2010 年时，我国 80%的基 层单位要实现会计电算化。但是目前来看，这已经属于较低目标。飞速发展的 网络时代到来，使得涵盖会计核算这种低端的电算化要求，已经不能满足广大 单位的需求。建立会计信息化系统工作的普及和深入，成为现在大家更为关注 的问题。但是该系统的建立有利也有弊。据统计，有关电脑系统的舞弊案件时 有发生，而且所涉及的金额及造成的损失往往比手工系统大得多。这主要是由 于会计信息化系统的建立对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影 响，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，原有的内部控制已无法适 应会计电算化信息系统的要求。可以说，任何一家实现电算化的企业、事业单 位或其他经济组织，不论其规模大小和业务性质，不论其采取何种会计工作组 织程序，在其会计业务处理系统中，总是不同程度、不同方面地存在着一定的 内部控制问题。而在20 世纪最后十年，中国高等教育实现了历史性的重大改革 与创新，形成了国家举办为主、社会各界积极参与的举办新体制；建立起了以 财政拨款为主、其它多渠道筹措教育经费为辅的投资新体制；确立了国家和省 级政府两级管理、分工负责、在国家宏观政策指导下以省级政府统筹协调为主 的管理新体制。从旧的经济模式脱离出来的时间很短，原来的问题还根深蒂固， 学校内部财务管理也从手工的会计核算方式，逐渐向会计电算化方向发展，并 且在网络高速发展的今天，逐渐建立了自己独特的会计信息化系统。但是在这 其中也存在着诸多的问题。加强高校的内部管理，提高高校的竞争力是各个高 校目前面临的主要问题。但是，由于近年来社会环境不断变化，加之制度不健 全、不严格，高校经济犯罪时有发生，严重影响了普通高校的声誉，给国家造 成了重大经济损失。而且随着高校资本运作规模的不断扩大，原有制度已经显 得过时、陈旧，不能适应新的形势发展的需要。普通高校在会计信息化建设中 的内部控制制度系统建设已成为我国普通高校的一个十分突出的问题。 目前，美国的COSO 委员会(该委员会是美国的“不实财务报告全国委员会” 赞助所组成的一个委员会)发表了一个有关内部控制的报告，对内部控制提出了 新的定义，将内部控制的概念作了一个较大幅度的扩展。COSO 委员会将内部 控制定义为：“内部控制被广义地定义为一个过程，它受到一个实体(主体) 的董 事会、管理部门和其它人事部门的影响，它提供有关目标实现的合理保证。这 些目标包括：经营的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法律与规定的遵循”。 它添加了新的元素，更加突出了对企业风险的关注，从风险管理角度对内部控 制进行了全新的诠释，介绍了帮助企业构建以风险管理为中心的内部控制体系 的框架性方法。COSO 报告的颁布标志着内部控制理论进入了以企业风险管理 为中心的新阶段，也可以说是当前比较完善的理论。 相比之下，我国只是在《内部会计控制规范——基本规范》的第二十四条 中对风险有所提及，如“风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制 点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别风险评估、风险分析、 风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。”显然，我国 内部控制规范对风险认识的高度还不够。而随着技术及市场条件的不断进展, 内 部控制必然会走向风险管理对风险的管理是否及时、有效往往会关系到企业的 生死存亡。因此，我国的内部控制规范也应加强对风险的认识，将风险管理提 升到一定的高度，逐步以风险管理为内部控制的核心。 本论文就是根据 COSO 报告的颁布的《企业风险管理——整体框架》（即 为 ERM 框架），以我国Ｒ高校为例，分析研究高校会计信息化系统建设中内部 控制的新问题。从 ERM 框架中吸取企业建设经验，将之与我国高校的实际情况 相比较，引入适合我国高校的会计信息化系统建立的内部控制制度。逐步改进 高校在信息化建设中，原先落后的管理方式，并在建设新的、有效的管理模式 时，达到内部控制进行更新和创新的要求。 关键词：高校；会计信息化系统；内部控制