人力资源审计研究综述.pdf

摘 要 人力资源审计在西方管理审计界已经得以大范围施行，众多的管理咨询公 司与注册会计师事务所都开展了此类业务，大型的企业也都乐于接受或主动开 展人力资源审计。目前国内某些企业也在逐渐引入人力资源审计这一评价手段 和管理工具，不少管理咨询公司也在开发这一新业务增长点。国内蓬勃兴起的 人力资源审计市场需求与不清晰、不完善、不系统的人力资源审计研究梳理形 成鲜明对比。 国内开展人力资源审计需要借鉴国内外优秀的实践经验，更需要基本的研 究综述。本文主要对人力资源审计研究的历史脉络做一梳理，并试图尽可能科 学全面的给予阶段性划分，以期能对国内人力资源审计研究提供基础性支持， 为国内人力资源审计实践提供学术性依据。 从 20 世纪 30 年代国外人力资源审计萌芽于管理审计，到近五年国内出现 本地化的创新性人力资源审计研究，国外和国内学者对人力资源审计的研究已 经走过了近 80 年的历史。本文按照历史上一些重大研究成果出现的时间，将人 力资源审计研究分别划分为萌芽阶段（1932-1973）、发展阶段（1973-1999）、成 熟阶段（2000-今）等三个阶段。 通过对国内外 128 篇研究文献的总结和回顾，梳理本领域研究演变的脉络， 对人力资源审计研究历程简要评述如下： 人力资源审计研究的历程具有清晰的发展脉络，并始终紧密的与人力资源 审计实践相连。它萌芽于 20 世纪 30 年代的美国，发展于 20 世纪中后期的欧美； 它既伴随着特定历史背景下人力资源审计实践的拓展而得以总结和提升，更指 导着随后一段时期的人力资源审计实践操作；经过数十年的发展，它在 20 世纪 末期达到成熟阶段：体系完整、内容丰富、方法多样；人力资源审计研究的发 展既依赖于人力资源管理的角色转变，更推动着这一转变的进程；进入新世纪 以来，出现了大量针对人力资源审计界定和分类的理论研究；在对人力资源审 计各模块的研究中，对法律审计、功能审计和人力资本审计的研究成果最多。 值得特别说明的是，国内的人力资源审计研究起步虽晚但发展迅速，并在 引进和整合国外研究成果的基础上开始自主创新。从 20 世纪 90 年代翻译和引 入国外已有研究成果开始，国内的人力资源审计研究一直以引进吸收为基、以 理论推导为主迅速发展，并结合国内人力资源管理实践进行本地化探索；自2004 年以来的最近五年，国内人力资源审计研究出现了以 FRAIP 模型、二维概念框 架等整合型概念框架和过程控制整合模型等跨领域研究方向为代表性成果的新 高潮。 关键词： 人力资源审计 研究综述 Abstract As a part of Management Audit, Human Resource Audit (HRA) has been large-scale implemented in the West. A large number of management consulting firms and registered accounting firms have provided such service, and big enterprises are willing to accept HRA or to carry out initiatively. At present some domestic enterprises are gradually introducing HRA as an evaluation approach and management tool, and many management consulting firms are also developing this for a new business growth. Chinas HRA market demand is burgeoning but research on HRA is unclear, imperfect, and unsystematic. Domestic implementation of HRA is necessa