“营改增”的财政经济效应分析.pdfVIP

摘 要 从2012 年1 月1 日起，“营改增”试点在上海市正式启动，这是一项重要的结 构性减税措施,这次改革是继实施增值税转型之后，货物与劳务税收制度的又一次 重大改革。20 12 年7 月25 日国务院召开常务会议，决定扩大“营改增”试点范围， 自2012 年8 月1 日起将“营改增”试点范围分批扩大至北京市、天津市、江苏省、 浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含 深圳 市）等8 个省（直辖市）在此基础上，2013 年将继续扩大试点。这意味着上海市 “营改增”试点取得了预期效果，“营改增”优税制、稳增长、调结构、谋发展的功 能和效果正在逐步显现，并将随着试点范围扩大得到进一步体现。因此，“营改 增” 的影响将是人们关注的话题，更将是还未进行营改增试点地区关注的话题。“营 改增”是一项重大的改革，牵一发而动全身，关系到国家和地区政治经济的发展。 它对于国家的财政分配体制、地方财政收入、以及国家的产业结构调整等等均会 产生重要的影响。因此，对“营改增” 的财政经济效应分析十分必要，而且对将要 实行营改增试点的地区提供借鉴意义。 本文首先通过营业税与增值税基本特征的介绍，简要阐述了营改增的理论依 据和实践进程，其次重点分析了营改增试点及其未来对我国财政经济的影响，最 后提出了发挥营改增正效应应解决的相关对策。本文共分为五个部分： 第一部分导论。主要介绍“营改增” 的研究背景、意义及国内外的研究现状。 第二部分“营改增” ：理论与实践。分别介绍营业税和增值税的特征和“营改增” 的理论依据，并介绍了法国的“营改增”和我国“营改增”税制改革历程。增值税有 着比营业税更加优越的消除重复纳税的特征，使得增值税替代营业税提供了可能 性。税收的经济效应理论和收入分配理论作为“营改增” 的理论依据指导“营改增” 的实践，法国和中国的“营改增”试点就是这两个理论具体体现。 第三部分“营改增” ：财政效应分析。主要通过对财政分配体制、地方财政收 入和税收征管三方面影响来分析的。我国的财政分配体制是按照事权与财权相统 一的原则划分的，并且收入是按税种划分的，其中增值税属于共享税，75%归中 央、25%归地方，而营业税属于地方税。因此，将营业税改征增值税不仅冲击着 我国现有的财政分配体制，而且也将大大减少地方财政收入，同时还将对税收征 管制度和税务管理机构的现行体系造成影响，尽管在目前的试点阶段中央采取了 临时过渡性措施，但终究不是解决问题的根本之法。 第四部分“营改增” ：经济效应分析。由于营业税与增值税在征收方式和计征 依据上的不同特点，“营改增”后企业的税收负担必然会发生变化，增值税的中性 特征和凭票抵扣的购进抵扣法使企业税负更趋于合理，也有利于产业结构的调整， 3 但是同时也给企业的财务管理和财务核算增加了难度。 第五部分结论与对策建议。“营改增” 的试点改革，对我国财政经济既产生积 极效应，同时也产生了消极效应，积极应对改革中的问题也是迫在眉睫。“营改增” 的全面推行从政府层面上说必须进一步完善财政收入分配体制和健全地方税收体 系，加快税务机构的整合；从企业自身角度而言，则应该提高财务人员的素质， 加强财务管理，避免改革中的风险。 关键词：营改增 财政效应 经济效应 4 Abstract Since January 1, 2012 ,the replacement of business tax by value-added tax pilot officially launched in Shanghai .This is an important structural tax cuts. This reform is following the implementation of VAT, goods and services is a major reform of the tax system. On July 25, 2012, the state council executive meeting,decided to expand the scop