深圳鹏城会计师事务所审计质量控制问题探讨.pdf

目 录 0 引言 1 0.1 研究的背景和意义 1 0.2 文献综述2 0.2.1 国外研究现状2 0.2.2 国内研究现状4 0.2.3 文献述评6 0.3 研究思路与方法6 0.4 本文的框架7 1 会计师事务所审计质量控制理论概述8 1.1 审计质量的概念8 1.1.1 审计质量的概念8 1.1.2 审计质量控制的概念9 1.2 会计师事务所审计质量控制目标9 1.2.1 独立性监管规范9 1.2.2 审计质量控制系统完善 10 1.2.3 审计人员水平较高 11 1.3 会计师事务所审计质量控制内容 12 1.3.1 审计计划的质量控制 12 1.3.2 审计实施的质量控制 13 1.3.3 审计报告的质量控制 13 1.4 影响会计师事务所审计质量控制的因素 14 1.4.1 审计人员的专业胜任能力和职业道德 14 1.4.2 会计师事务所内部环境因素 15 1.4.3 社会风气及行业竞争 16 1.4.4 法律、政府、行业等监管环境因素 16 2 鹏城会计师事务所审计概况及质量控制存在的问题 18 2.1 鹏城会计师事务所基本概况 18 2.2 鹏城所陷入的审计丑闻事件 19 2.2.1 云南绿大地造假案 19 2.2.2 聚友网络虚构现金收入20 2.2.3 彩虹精化虚假合同21 2.3 鹏城会计师事务审计质量控制存在的问题22 I 2.3.1 未建立完善的审计质量控制制度22 2.3.2 过分追求业务而忽视质量23 2.3.3 专业胜任能力不足，审计业务流程遗漏23 2.3.4 审计人员未能保持独立性24 2.3.5 存在审计项目挂靠25 3 鹏城会计师事务所审计质量控制问题的原因27 3.1 鹏城会计师事务所审计质量控制问题的内部原因27 3.1.1 审计程序的设计和实施不到位27 3.1.2 审计质量和审计风险意识淡薄28 3.1.3 审计人员缺乏专业胜任能力和承受巨大压力28 3.1.4 与被审计单位及中介机构存在扭曲关系29 3.1.5 质量控制“成本效益” 的影响30 3.2 鹏城会计师事务所审计质量控制问题的外部原因31 3.2.1 来自市场和经营的竞争压力31 3.2.2 企业会计信息隐蔽化32 3.2.3 监管部门监控不力32 4 鹏城会计师事务所审计质量控制的教训与启示34 4.1 鹏城会计师事务所审计质量控制的教训34 4.1.1 审计质量控制缺乏关注34 4.1.2 人员不独立可能导致严重的审计质量问题34 4.1.3 审计质量问题会给事务所带来严重恶果35 4.2 鹏城会计师事务所审计质量控制的启示36 4.2.1 塑造良好的事务所文化是事务所审计质量控制的源泉36 4.2.2 培养高素质的审计团队是事务所审计质量控制的基础37