中国证券行业内部审计问题研究.pdfVIP

摘 要 伴随着中国经济的发展，资本市场在我国国民经济和社会发展中的作用不 断提升。中国证券行业作为资本市场的一个重要组成部分，其治理结构、内部 控制以及风险管理水平逐渐成为关乎中国资本市场健康发展的重要因素。 内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组 织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治 理过程的效果，帮助组织实现其目标”。因此，从证券公司自身角度出发，在改 善公司治理、提升内部控制和风险管理水平方面，内部审计理应发挥重要的作 用。但长期以来，我国证券行业内部审计的发展主要借助来自监管部门的外力 推动，内生动力不足成为其进一步发展的制约。在这种情况下，现阶段我国证 券行业内部审计在行政汇报关系、功能与职责定位、工作模式、技术手段以及 人才和知识储备等方面均存在一定的不足。在我国资本市场快速发展的过程中， 证券行业内部审计能否真正发挥其改善企业风险管理、防范经营风险的作用， 是关系我国证券行业健康稳步发展的决定性因素。 2008 年，一场由美国次级抵押贷款危机引发的全球性金融危机爆发，在这 场危机中，国际保险巨头 AIG 被美国政府接管、华盛顿互惠银行倒闭、贝尔斯 登和雷曼相继破产，2008 年 9 月 21 日美国前两大投资银行高盛和摩根斯坦利申 请转变为银行控股公司获美联储批准，更是宣告了美国投资银行业作为一个独 立行业时代的终结。这场危机以血淋淋的事实警示了全球金融行业：那些以往 看似完善的风险控制体系在危机面前形同虚设，经历过无数次压力测试的应急 机制瞬间瓦解…… 金融危机中众多金融机构经营风险的集中爆发促使理论界和实务界开始重 新审视原有的企业内部控制和风险管理体系，分析不足并加以改进。这为内部 审计的转型和进一步发展提供了难得的历史机遇，使内部审计有机会进一步提高 自身战略定位，并在企业的内部控制和风险管理中逐步承担更多的工作，同时内 部审计所具有的天然优势，也有助于其把握机遇、趁势发展。然而，面对发展机 遇和来自利益相关方的期望，内部审计机构能否充分发挥其应有职能，承担起 在企业全面风险管理中应有的责任，也成为内部审计发展面临的巨大挑战。   1 本文选取中国证券行业内部审计工作作为研究对象，根据中国证券行业发 展状况和趋势对其经营风险进行了分析，通过对金融危机经验教训的总结，结 合中国证券行业内部审计工作的现状，对如何提高中国证券行业内部审计工作 质量、充分发挥内部审计职能防范经营风险进行了研究和探讨。 从中国证券行业发展的历程看，在经历过证券行业综合治理后，外部监管 机构对证券公司内部控制的干预逐渐加强，这在很大程度上也成为证券公司内 部审计发展的重要推动力。然而，目前我国证券公司内部审计机构在开展工作 过程中，仍然面临很多问题。首先，外部的监管推动并没有完全转化为企业加 强内部控制和风险管理的内生动力，内审机构虽然通过监管制度获得了在公司 治理和企业组织架构中较高的定位，但其实际的知情权、话语权仍缺乏有效保 障。其次，证券公司目前法律、合规、风险控制以及内部审计等部门分设的内 部控制与风险管理体系缺乏有机联系，不利于证券公司风险管理信息的传递和 共享，影响内部审计工作的效率和效果。第三，传统财务审计思维模式的影响 仍然存在，导致内部审计范围和工作方式不能满足企业全面风险管理和控制的 需要。第四，随着我国资本市场与国际接轨，证券公司的业务种类不断丰富， 面对这种发展趋势，内审机构人员专业背景和知识结构不合理的弊端已经显现。 针对中国证券行业内部审计存在的问题，应该从以下几个方面着手解决： 首先，应合理确定内审部门在公司治理中所处的位置。从我国证券行业实际情 况看，隶属于董事会，并在日常工作中将汇报范围扩大至管理层、董事会和监 事会的工作模式能够最大限度地保障内审部门的独立性、知情权和话语权，有 利于其职能的充分发挥。其次，应合理分析并客观确定内部审计机构自身的职 责。鉴于提供增值服务对独立性可能产生的负面影响，内审机构的主要精力应 着重于事后审查评价，并在此基础上充分发挥目前证券公司内控体系中法律部、 合规部、风险控制部等部门分设的优势，承担起串联公司内部控制职能的角色， 组织协调各内部控制和风险管理部门的工作，促进各部门职能的充分发挥，形 成