企业内部控制环境探析.pdfVIP

要 内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础。内部 控制是企业各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。管理实践证明， 企业一切管理工作，都是从建立和健全内部控制开始的；企业的一切决策，都应 统驭在完善的内部控制体系之下。 近年来国内外层出不穷的 会计丑闻”和社会上存在的政府官员、国有控股企业 和商业银行高级管理人员贪污、腐败案件，引起人们对内部控制系统的重视。本 文认为导致内部控制系统失效的主要原因之一是内部控制环境存在问题。内部控 制环境是内部控制作用发挥的基础，内部控制环境的有效性、健全性直接关系到 整个内部控制有效性和健全性的发挥。良好的内部控制有赖于积极的、与之匹配 的控制环境的支持。基于这样的考虑，因此在强调内部控制制度本身建设的同时， 如何加强内部控制环境建设也成为了人们关注的焦点。 加强企业内部控制及控制环境建设有利于保证会计信息的质量；有利于推动 资本市场的健康发展；有利于加强企业管理，防止控制弱化。内部控制理论历经 内 部牵制—— 内部控制制度—— 内部控制结构—— 内部控制整体框架——企业风险 管理框架”五个发展阶段，其中对内部控制环境的认识经历了没有认识或认识不足 ——控制环境—— 内部环境的发展过程。由于我国内部控制及控制环境的理论研 究起步较晚，目前我国大部分企业内部控制环境不够成熟，存在着管理者素质不 高，内控意识淡薄、公司法人治理结构存在缺陷、组织机构设置不合理、人力资 源管理制度不完善、企业文化建设薄弱、内部监督不力等诸多问题，结合我国企 业实际情况，本文提出了以下改善措施。 第一，公司治理结构是公司内部控制环境的最高层次，公司治理结构的完善， 将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。改善投票表决制度，优化股权结构，平 等对待所有股东，改善 一股独大”的局面；积极加强董事会的建设，确立董事会在 公司内部控制系统的核心地位；健全独立董事制度，遏制 内部人控制”现象；加强 监事会的监控职能，增强监事会的独立性。 第二，经营管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。要健 全对经营者的约束与激励机制，首先，对于许多由国有企业改制上市的公司制企 业，要取消经理人员的行政任命制度，全面推选聘任制；其次，加强对经营者的 制衡约束，通过所有者约束、市场约束和国家法律约束来完善对公司经理层的约 束机制；再次，健全经营者激励机制，调动其积极性。 1 第三，组织结构的完善是企业改善控制环境的重点。首先，必须提高企业经 营者对企业组织机构设置重要性的认识，合理的组织机构有助于企业计划、协调 和控制经营活动，也有利于企业建立起良好的内控环境。其次，应建立起适应市 场经济要求的企业组织机构新模式。 第四，良好的人力资源政策，对贯彻执行内部控制制度具有较大的促进作用。 现代企业应坚持以人为本的思想，制定科学合理的人力资源管理制度，加强对人 力资源的管理。要严把用人关，加强岗位和在职人员的培训，加强职业道德教育， 对有些岗位实行定期或不定期轮换制度，以相互牵制、相互监督。 第五，企业文化是一个企业发展的灵魂，有助于在企业职工中形成向心力， 使内部控制制度得以顺利实施。面对新的国内外环境，要树立以人为本的观念、 市场观念、用户至上观念以及社会责任感等，惟此，企业才能持续长久地发展下 去。 第六，加强对企业内部控制的监督，充分发挥内部审计的监督职能。内部审 计是企业自我独立评价的一种活动，它不但协助管理当局促成良好控制环境的建 立，而且为改进内部控制提供建设性意见。在董事会内设置内部审计机构，可以 提高内部审计的独立性；拓宽内部审计的范围，转变内部审计观念；加强审计队 伍建设，提高内部审计人员素质。 关键词：内部控制 控制环境 控制环境的完善 2 Abstract Internal control is always the system basis for normal operation of all organizations including enterprises. Internal control is the foundation of all kinds of