财产课税的经济分析.pdfVIP

要 作为三大税系之一，财产税是最古老的税系。在世界各国的税收发展的史上， 财产税都曾作为主体税种发挥过重要作用。随着市场经济的发展及其主体地位的 确立，所得税和商品税逐渐占据了主体地位，财产税慢慢演化成了辅助性的税系 之一。但是，在当今大部分 方发达国家和众多发展中国家中，财产税都作为地 方税的主体税种，并在组织地方政府财政收入上发挥着重要作用。而且，财产税 本身具有其他税系所没有的一些优良特性，对经济的平稳运行和社会的和谐发展 能起到特有的作用。1994 年的分税制改革取得了巨大的成就，但对财产税系的改 革却不尽合理，财产税收入偏低，并没有成为地方税收的主体税种，财产税的各 种积极作用也没有充分显现出来。本文希望通过对财产税的理论研究和经济分析， 为当前我国的财产税制改革提供一定的理 依据。 本文写作的基本思路是，首先考察财产税一般特性及基本理 ；接着就财产 税对经济发展的公平与效率方面的影响进行 述；然后通过税收对储蓄的影响来 分析财产税对经济增长的影响；最后是在前面所进行过的分析的基础上，全面分 析我国现行财产税制存在的问题，并就 些问题提出了一些对策建议。 第一部分是财产课税的一般分析。首先介绍了财产税的涵义、分类并对其特 征进行了分析，然后简单介绍了我国财产税的发展历程，最后本文以课征对象为 分类标准，分别对静态财产税和动态财产税的理 基础进行了分析，简单总结起 来主要有以下几种：支付能力说、受益能力税、效率说、所得税补充说、国家共 同继承说、溯往课税说、均富说、遗产课税能力说等，其中前四种是静态财产税 的理 基础，后四种则为动态财产税的理 基础。 第二部分是财产课税的效率分析。首先是对效率的涵义的介绍，并指出了本 章的研究重点：经济效率。然后文章对税收经济效率的实现途径及困难进行了分 析，指出税收中性与税收调控已经不再是原来的绝对的对立，而是一种对立的统 一：统一于税收的经济效率。最后，文章在此前 些分析的基础上，就财产税对 经济发展的各个不同方面的效率影响进行了分析，并在最后以遗产税为例，对财 产课税的效率影响进行了实证分析。 第三部分是财产课税的公平分析。文章首先对公平的三种不同理解 （规则公 平、起点公平和结果公平）进行了介绍，并分析了现实生活中人们所认可的公平， 即存在一定差异的结果公平。然后对实施税收公平的两条可行途径 （受益原则与 能力原则）进行了介绍。最后，文章通过财产税对收入分配的影响来分析了财产 1 税与公平的关系，指出财产税是世界各国用来调节收入分配的一个非常重要的工 具。 第四部分是财产课税对经济增长的影响分析。论文首先通过对哈罗德－多马 模型、索洛模型等几个经济增长模型的介绍，分析了 方经济理论中储蓄对经济 增长的影响。然后分析了我国近年来储蓄与经济增长的关系。最后，论文通过对 财产税对储蓄的影响分析，研究了财产税对经济增长的影响。 第五部分是对我国财产税制改革的分析。首先，论文分析了我国现行财产税 制的现状，提出了我国现行财产税制上存在的各种缺陷，如税收减免过多、征税 范围较小、税基过窄、税制设计不合理、内外税制不统一、立法层次低、财产税 收入比重偏低、地方政府权限小等。然后分析了我国进行财产税制改革在社会、 税制、经济、财政等各方面的意义，最后 文分别就前面所提到的各种问题提出 了改革的对策，并提出了配套的改革措施。 本文从财产税的一般理论分析入手，就财产税对效率、公平与经济增长等方 面的影响进行了较深入的理论分析和阐述， 有利于加深人们对财产税的理解， 并发现我国现行财产税制存在的问题。 关键词：财产税；公平；效率；经济增长；经济分析 2 Abstract As one of the 3 tax departments, property tax is the most ancient category of taxes. On the history of the development of tax revenue in the world, property tax has played an important role as main category of taxes. Wi