应收帐款的管理与控制.docVIP

网络与继续教育学院 毕 业 论 文 论文题目：应收帐款的管理与控制 学 校：武汉理工大学 专 业：会计学08春 姓 名： 唐彪 指导老师： 白兴萍 完成设计时间：2010年5月 目 录 目 录 I 摘 要 I 绪 论 2 1 企业应收账款管理现状与成因 3 2 应收帐款管理不善的风险分析 5 2.1降低资金使用效率 5 2.2延长企业的营业周期 5 2.3加速了企业的现金流出 5 3 加强应收帐款的管理 7 3.1相关部门的设立 7 3.2应收帐款事前控制 7 3.3应收帐款事中控制 8 3.4应收帐款事后控制 9 4 应收帐款的融资分析 10 结 语 11 致 谢 12 参考文献 13 摘 要 随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中的重要问题。 企业回收账款的状况不容乐观，大多数企业风险意识差，缺乏对应收账款的管理。具体表现为：一是企业缺乏对销售客户的资信审查制度，二是企业缺乏严密的内部控制赊销制度。三是缺乏有效的奖惩制度。在应收帐款管理中，最重要的就是正确衡量信用风险。所谓应收帐款信用风险，是指企业不能收回赊销商品的货款而发生坏帐损失的可能性。必须对应收帐款信用风险加以防范和控制。 关键词：应收帐款；控制；对策 绪 论 “应收帐款是企业在经营过程中发生的一项债权，也是企业向购货方或接受劳务方提供的一种短期信用。”在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。然而目前不少企业在经营过程中往往只强调扩大销售额，而忽视销售之后应收帐款的监督和管理，造成应收帐款长期挂帐，企业虚盈实亏。由于我国企业信用制度的不健全，客观上存在着“赖帐机制”产生和扩展的土壤，企业之间的相互拖欠，企业为维持正常的生产经营，不得不从外部贷款以弥补资金不足，使企业的资产负债率始终攀高不下，甚至资不抵债，最终导致破产。因而怎样管理控制好应收帐款，使企业尽量减少营运资金在应收帐款上的呆滞和占用，从而提高企业的资金利用效率，减少企业经营风险，在企业当前尤为重要。在企业经营中，应加强应收帐款的控制和管理，尤其应该从应收帐款各个环节入手。 1 企业应收账款管理成因与风险 1.1 企业应收帐款形成的原因 （1）经营者片面追求高收入．高利润在市场经济条件下，企业的产品、供应、销售完全取决于市场，市场的瞬息万变造成企业的经营风险增大。在日益激烈的市场竞争中，为了占领市场，扩大产品销售额，许多经营者采取了降价销售，赊销产品等策略。经营者片面追求高收入和高利润的同时却忽略了资金的使用价值和货款的可收回性，造成应收帐款大幅上升。 （2）企业内部控制制度不完善 在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销，回扣等手段强销商品，使应收帐款大幅度上升，而对这部分应收帐款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收帐款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 （3）企业对应收帐款缺少必要的分析 对应收帐款的帐龄没有及时分析，导致企业风险增大。许多企业的应收帐款的帐龄没有及时分析，大量陈帐、呆帐常年挂帐，造成企业资金周转困难，同时对挂帐时间很长的应收帐款也没有采取相应措施，以致于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等情况下，使得应收帐款成为坏帐，直接影响了企业的效益，甚至导致企业现金流小足而形成赢利性破产。 （4）催收应收帐款不得法 催收应收帐款的方法和程序不当，导致应收帐款的催收费用大量增加。一般来说，企业催收应收帐款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收，派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收帐款时，没有坚持效益优先的原则，因催收方法不当造成催收费用大量增加，因而也增加了企业的管理费用。 1.2 企业应收帐款存在的风险 （1）应收帐款占有流动资金数额大．加剧了企业周转资金不足的困难企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响正常开支和一常生产经营。 （2）应收帐款夸大了企业经营成果．使企业存在着潜亏或损失 目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的帐务处理为，借记。应收帐款科目，贷记。营业收入科目，将赊销收入全部记人当期收人，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业根据实际情况对应收帐款自行计提坏帐准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收帐款大量存在，存在坏帐的可能性也会随之增加，即实际发生的坏帐损失远远超过提取