简论我国个人所得税制度改革论文.docVIP

论文题目：简论我国个人所得税制度改革 要求：1.对我国现行个人所得税制度中存在的问题行简要概述 2.结合我国税收征管体制分析个人所得税制度改革的可能性 3.不要求摘要、关键词，但请按照已设定字体和间距规范行文 4.请注意论点要明确，按照条理有逻辑的论述，并独立完成（引用按照毕业论文格式以脚注形式注释） 5.全文字数控制在3000至6000字 简论我国个人所得税制度改革 个税是以个人取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。它一般采用累进税率，体现对高收入者多征税，对低收入者少征税，从而达到公平收入分配的目的。每当人们的收入水平产生相对的变化时，个税便成为人们关注的焦点。正是由于个税关系人们的切身利益，关于个税改革问题就尤其值得探讨和研究。 一、我国现行税制存在的问题 我国的个人所得税由于起步较晚，同国外先进税制存在一定差距。现行个人所得税存在的突出问题是税收制度不完善，征收管理漏洞大，收入调节能力弱。 l、对收入的调节功能有限。个人所得税的收入调节功能，主要是通过对综合收入实行累进税率征税体现出来。在分类税制模式下，却只能对不同收入差异化征税。累进税率涵盖的所得范围窄，调节能力有限，不能充分体现个人所得税的量能负担原则，收入分配的调节功能弱化，难以满足个人所得税在实现社会公平方面的需要。 2、征税范围设定狭窄 (1)列举式征税范围确定方式使征税范围狭窄。个人所得税采用列举的方式确定征税范围，虽然列举了10类具体应税所得，但随着经济的不断发展，人民的收入来源会越来越多致使列举方式不可能列举所有。 (2)过多的税收减免税、税收优惠使征税范围狭窄。个人所得税税法中除直接规定14种免税所得和3种减征规定外．还有数十种暂免征税规定，这使得原本就狭小的范围变得更加局促。 (3)纳税人税前费用扣除因素考虑不足。个人所得税费用扣除不合理，突出表现在各项目扣除的依据或标准过于简单化，考虑不周。不同的地域经济条件也会有所不同，然而现行税制并没有将其考虑在内。 3、个人所得税的征收目的被扭曲个人所得税征收的目的是增加财政收入调节收入差距但是据财政部公布的数据来看我国个人所得税对财政收入的贡献率与发达国家的个人所得税对财政收入的贡献率相比仍有很大的差距个人所得税的征收体制不够透明这使得政府征收的个人所得税得不到有效地监管无法得到最充分的使用 二、税制改革的必要性 我国个人所得税制度调整后，所缴纳的个税与工资薪金收入的最高比例也不足30%，所以这很难实现缩小贫富差距、实现社会公平的效应。。除此之外，我国个人所得税制度也带着其他问题，如：税率结构不合理；费用扣除方式不科学；针对来源不同的收入税负难以体现公平合理：征管体制薄弱、对涉税违法犯行为处罚力度不足等等。所以，我国个税改革很有必要。 三、税制改革的建议 （1）建立合理的税制模式 目前，世界上大多数国家采取综合制来征收个人所得税。这种模式较好的体现了量能课税的原则，正确反映了纳税人的实际税负水平，成为我国税制改革的方向。 综合所得税，是对纳税人个人的各种应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够量能课税，公平税负。但这种税制需要纳税人纳税意识强、服从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。综合所得税最先出现于德国，现为世界各务普遍采用。 11 个项目中，在税率方面应适当照顾工资薪金所得、个体工商户生产经营所得等勤劳所得，应提高利息、股息、财产租赁所得的税率，以增大对勤劳致富的激励，体现个人所得税的公平原则。另外，依据税收公平原则和效率原则，结合我国实际国情，设计我国税率，既要调节高收入阶层收入，又要对中、低收入阶层不过多征税，形成合理的税率结构，即将个人所得税税率档次降为3—5档，以体现市场经济的公平、简化与效率原则。这样也有利于我国个人所得税制与国际税制改革同步。 (4)建立完善的征管机制和手段 个人所得税的征收原则上应当由纳税义务人自行申报。但由于目前我国公民税法意识淡薄，自行申报尚有很大难度，因此当前重点应加强税法宣传，完善征管外部设备为以后自行申报创立条件。 首先，税收要真正做到取之于民用之于民，政府要赋予老百姓监督的权利与职责，税的征收要经过老百姓的同意，政府的财政支出要透明化，这样才能有效而避免贪污腐败及挪用公款问题的出现，有效地实现社会的公正化。其次，相关部门要严格征税，严厉打击偷税漏税的行为。例如，有很多私人企业的老板给自己开的工资很低，而把自己的支出计入公司日常支出中，从而达到避税的目的。相关部门应当加大监察力度，坚决惩处类似行为。最后，税务部门要增强征税的能力，立法部门要完善立法，执法部门要严格执法，奖励自觉纳税，人民群众要增强监督意识。 （5）借鉴西方经验