罗普斯金LPSK_RD020_CO_V10.docVIP

RD020 调研报告 苏州罗普斯金铝业有限公司 CO（管理会计）模块 作者： 马鉴文、高林旭 创建日期： September 8, 2005 最后更新： September 9, 2005 控制号： LPSK-RD020-CO 版本： 1.0 审批签字: 罗普斯金项目经理 汉得公司项目经理 文档控制 记录更改 日期 作者 版本 更改参考 September 8, 2005 马鉴文、高林旭 1.0 没有前面的文档 审阅人 姓名 职位 分发 拷贝号 姓名 职位 文档目录 文档控制 2 管理会计模块 4 概述 4 成本中心会计 4 成本要素会计 4 产品成本会计 5 目前已解决/未解决的问题 8 未解决的问题 8 已解决的问题 8 管理会计模块 概述 2005年9月，汉得公司（以下简称“汉得”）顾问团队针对苏州罗普斯金铝业有限公司（以下简称“罗普斯金”）的业务进行了调研。 本文档旨在反映罗普斯金当前的成本会计业务现状以及未来的业务需求。 成本中心会计 成本中心会计 成本中心 成本中心是用来收集成本费用的，系统根据成本中心出具报表，可以用来考核成本中心发生的费用，可以针对成本中心做成本费用计划，系统自动对计划值和实际值进行比较分析。成本费用核算时，需要明细到成本中心。 具体成本中心如下： —— 生产部包括18个生产车间：14个挤压车间、3个氧化车间、 1个喷涂课（还有1条氟炭线正在筹建）。 —— 配套5个辅助生产车间：污水处理组、半成品生产线、模具课、生产管理课、生产部管理。 —— 1个模具厂(筹备中)。 —— 1个门窗加工中心：在IFS系统中只管理投料和产出；具体的门窗生产记录在用友系统中管理。 作业类型：目前只有人工工时和制造费用工时。希望将来把折旧费和电费从制造费用中分离出来。 成本中心发料 与订单发料无关的生产消耗直接记入相关部门费用，例如品管部门的抽样化验。在IFS系统中，是作为部门的材料领用来处理的。 成本要素会计 成本要素 就是企业设置的费用科目，不存在初级成本要素和次级成本要素之分，并且费用科目（成本要素）是在三大费用（管理费用、销售费用和制造费用）下设置费用明细科目核算。 产品成本会计 物料计价方式 目前对所有存货都采用标准成本计价。 将来希望对采购件采用移动平均成本核算，对制造件采用标准成本核算。采购件主要是铝锭，但铝锭的市场价格受大环境影响，波动比较大，基本上难以控制，所以使用标准成本反映采购价格的差异意义不大。基于此，希望采用移动平均成本，以反映其实际价格。 产品成本构成 目前产品成本构成上有材料费、工费、制造费用；外协加工费用包含在料费中。 成本核算流程 材料报废差异 采购差异 用料差异 辅助费用 制造费用 结转生产成本 半成品 中间产品 氧化、电泳、喷涂、隔热和锯切中心 1. 材料报废差异的处理。材料报废差异的借方核算直接生产过程中的报废，贷方核算废料回收的成本（冲减成本）。这种差异在核算时带有产品分类和成本中心信息。月末，材料报废差异科目的借贷方余额要在产成品和生产成本中分摊。 2. 需摊销采购差异的有： ——原材料铝棒、铝锭：在领用和结存中分摊； ——化学品/包装物/辅料：在生产领用、部门领用和结存中分摊； ——配件：在生产领用和销售成本中分摊； ——备品备件：在领用和结存中分摊； ——半成品：部分半成品也是从外部采购的，形成的差异在领用和结存中分摊； ——产成品：差异在领用和结存中分摊； ——模具：按成本中心的报废来摊； ——夹具：按成本中心的报废来摊。 3. 用料差异：车间订单关闭时结算用料差异。如果产品在中间工序报废，造成后面工序中应该投入的化学品/包装物/辅料不使用了，这样就会产生节余差异。 4. 辅助费用：将辅助成本中心的费用分摊到生产成本中心。 工务课：对公共费用按维修工时分摊 模具课：按产量分摊 污水处理组：按抄水表数值分摊到氧化产品 其他：按投料分摊到成品、半成品上。 5. 制造费用：结转到相应半成品、产成品的生产成本；希望将电费从制造费用里分离出来，单独按电费度数分摊（要能分析价差和量差）。 6. 结转生产成本：料、工、费在领用和结存中分摊。 7. 半成品：按产品分类和成本中心分摊。 8. 中间产品：按产品分类和成本中心分摊。中间产品实质上也是一种半成品，有物料号，但要经过多道工序。 9. 氧化、电泳、喷涂、隔热和锯切中心。 产品成本 目前IFS系统中，BOM和工艺路线都有，但工艺路线只有PP所需数据，无财务所需的数据。没有费率。