内部控制方法改进与创新的若干设想.pdfVIP

1 阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 内部控制方法改进与创新的若干设想 张西萍 渊武汉科技学院 武汉 430073冤 摘要】 ，制度、机制不健全等问题，已影响到企业的正常运作 【 目前我国企业的内部控制普遍存在观念和方法陈旧 和长 ，提出了改进与创新内部控制方法的设 。 远发展。本文结合我国企业内部控制的实际情况 想 】 【关键词 内部控制 独立董事 内部审计 目前我国企业的内部控制方法存在严重问题，已影响到 有一定量的股份更能代表中小股东的利益。独立董事一般以 企业的正常运作和长远发展，必须进行改进与创新。虽然国家 持有受聘公司已发行股本总额1%以内的非馈赠或其他财务 有关部门已经出台了一系列引导政策，企业也作了不少努力， 资助股权为宜。 但一些旧的观念仍未改变，以致内部控制方法的改进与创新 。 5. 强化对独立董事的激励与约束 可行的做法是建立独 成效并不大，仍需要高度重视。笔者认为，目前企业的内部控 立董事的评级制度、警告和淘汰制度，并将结果记入独立董事 制体系应重点就以下内容进行改进与创新。 个人开放性业绩、信誉档案中，建立针对独立董事的薪酬和股 一、独立董事制度的改进与创新 票期权激励制度。 。 1. 重新思考独立董事的功能定位 独立董事的功能不应 二、打造新型内部审计 贪多，但求精准而有效。笔者认为应将独立董事的功能定位 。 1.将企业内部控制自我评价作为内部审计的重心 我 为：第一，监督审查关联方交易。可考虑的创新举措就是除零 自2009年7月1 日起正式实施的企业内部控制相关法规明 星交易外，关联方交易协议要有两名以上独立董事签字才能 确地将企业内部控制自我评价的职能赋予企业内部审计与治 实施。这表面上是特权，与《公司法》的条款不一致，但并没有 理层，而现代企业内部控制以风险管理为主线，这使得内部审 违反《公司法》，这样做有利于维护中小股东的利益。第二，独 计面临着从工作重心到观念与方法的重大变革。 立激励和约束经理层。即强化“必须要有两名独立董事介入到 （1）必须革新传统的内部审计观念，尤其是要变事后审计 公司（或组织）的薪酬委员会”制度，避免过去那种由经理层激 和评价为全过程监督，使全员主动参与到企业各项内部控制 励自己的情况发生。第三，参与决策。通过参与决策过程，并提 制度的设计、运行和维护中去，为自我评价任务的完成打下坚 出独立意见，减少立项、论证过程的失误发生。第四，参与监事 实的基础。 会事务，主导内部审计委员会及内部审计机构，对生产经营管 （2）必须围绕内部控制自我评价，彻底变革传统内部审计 理全过程实施监督，向董事会提出意见和建议。 的工作程序、计划安排和方法手段，真正实现工作重心的转 2.把好独立董事的任免关。可考虑的新举措为：由国家 移。譬如，与现代内部控制的全员性和全程性相衔接，可尝试 相关机构或组织主导，组建独立董事人才资源库和独立董事 在企业全面创建和推广高管层、各部门、班组、个人的定期内 职业市场，实现独立董事的职业化，成立专门的独立董事推 部控制自我评价制度。 荐、提名、评估机构；组建主要由独立于公司经理层的中小股 （3）要把握内部控制自我评价的重要节点，形成有效评价 东代表