第四节 会计监督与会计档案管理.pptVIP

第一章 会计法律制度 第四节 会计监督? 我国已形成了三位一体的会计监督体系, 包括单位内部监督、以注册会计师为主 体的社会监督和以政府财政部门为主体 的政府监督。一、单位内部会计监督 单位内部会计 监督的目的(一)单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指为了保护单位 资产的安全、完整,保证其经营活动符合 国家法律、法规和内部有关管理制度,提 高经营管理水平和效率,而在单位内部采 取的一系列相互制约、相互监督的制度和 方法。其本质是一种内部控制制度。 (二)单位内部会计监督的主体和对象 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、 会计人员;并非审计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。 虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和 会计人员,但单位内部会计监督不仅仅是会计机 构和会计人员的事,单位负责人应当支持和保障 会计机构、会计人员行使好会计监督职权。根据《会计法》的规定,单位负责人负责单位内 部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计 监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 (三)单位内部会计监督制度的基本要求 1.记账人员与经济业务或会计事项的 审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确,并相互分离、相互制约。 2.重大对外投资、资产处置、资金调 度和其他重要经济业务,应当明确其决策 和执行程序,并体现相互监督、相互制约 的要求。 3.财产清查的范围、期限和组织程序 应当明确。 4.对会计资料定期进行内部审计的办 法和程序应当明确。 (四)会计机构和会计人员在单位内部 会计监督中职权 1.对违反《中华人民共和国会计法》 和国家统一的会计制度规定的会计事项, 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2.发现会计账簿记录与实物、款项及 有关资料不相符的,按照国家统一的会计 制度规定有权自行处理的,应当及时处 理; 无权处理的,应当立即向单位负责人 报告,请求查明原因,做出处理。 (五)检举 (五)检举 任何单位和个人有权检举违法会计行为, 收到检举的部门应按职责分工及时处理;无权 处理得应及时移交有权处理部门处理。同时要 为检举人保密。 注意:收到检举的部门不得将检举人的 注意: 姓名和检举材料转给被检举的单位和被检举个 人。 如果转了,或保密不周泄露有关情况,则 是违法行为,应当承担法律责任。 承担法律责任? 【例题?单选题】单位内部会计监督,可 通过( A)在处理会计业务过程中进行 A.单位内部会计机构、会计人员 B.单位内部纪检人员 C.单位负责人 D.上级单位领导 【例题?判断题】会计人员对违反国家统 一会计制度的会计事项,有权拒绝办理或 按照职权予以纠正。( ) √【例题?单选题】《会计法》所称的内部 A 会计监督的对象是指( )。 A.本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员 C.政府财政部门 D.内部的审计活动【例题?判断题】各单位制定的内部会计 监督制度,是国家统一会计制度的组成部 × 分。( )? 【例题?判断题】记账人员与经济业务或会计事项 的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应 当明确,并相互分离、相互制约。( ) √【例题?多选题】下列各项中,属于《会计法》规 ABC 定的单位内部会计监督制度要求的有( ) A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、 相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人【例题?多选题】下列有关单位内部会计监督制度 基本要求的表述中,符合规定的有( )。 ABCD A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、 财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、 相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他 重要经济业务,应当明确其决策和执行程序,并体 现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序 应当明确【例题?判断题】单位内部会计监督的主体是单位 的会计机构、会计人员,但单位负责人对本单位内 部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 ( ) √? 【例题?单选题】下列关于会计内部监督基本要 求的表述,错误的是( B )。 A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统 一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或 者按照职权予以纠正 B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、 款项及有关资料不相符的,应当立即向单位负责 人报告,请示查明原因,作出处理 C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家 统一的会计制度规定的行为,有权检举 D.各单位应当建立、建全内部会计监