企业内部控制评价指标体系的构建与应用.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 企业内部控制评价指标体系的构建与应用 阮班鹰 杨锡才 王 创员 2 圆 渊员.武汉科技学院 武汉 430077 圆.武汉市财政科学研究所 武汉 430016冤 】 【摘要 为了将企业内部控制建设落到实处，构建科学合理的内部控制评价指标体系已经成为企业管理面临的一个重 大课题。本文从内部控制评价标准入手，对内部控制评价指标体系的构成和应用做了初步探讨。 【关键词】内部控制 评价 指标 体系 自今年7月1 日起，《企业内部控制基本规范》在上市公 一是指企业的内部控制政策和措施没有与国家法律法规相抵 司正式施行。《企业内部控制基本规范》规定：企业应当在董事 触的地方；二是指设计完整、合理的内部控制制度在企业的生 会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业的内部控制， 产经营过程中能够得到贯彻执行并发挥作用，实现其为提高 监督内部控制制度的实施和内部控制自我评价情况，协调内 经营效率、提供可靠财务报告和遵循法律法规提供合理保证 部控制审计及其他相关事宜等。为更好地遵循该规范的要求， 的目标。这不仅仅要求内部控制总体上是有效的，而且要求各 真正将企业内部控制建设落到实处，构建科学合理的内部控 项具体制度具有明确的目标并发挥作用。 制评价指标体系已经成为企业管理面临的一个重大课题。本 2援 内部控制评价的具体标准。内部控制评价的具体标准 文拟从内部控制评价标准入手，分析探讨内部控制评价指标 是指应用于内部控制评价具体方面的标准，是具体内部控制 体系的具体内容和应用方法，以提高内部控制评价的科学性 制度运行应遵循的标准和达到的目标。内部控制评价的具体 和可比性。 标准可以分为两个层次：第一层次是内部控制要素评价标准； 一、内部控制评价标准 第二层次是内部控制作业层级评价标准。内部控制要素评价 。 1援 内部控制评价的一般标准 内部控制评价的一般标 标准较为明确，主要以内部控制要素及其派生要素为依据确 准，是指适用于内部控制评价各个方面的标准，即内部控制整 定。作业层级评价标准的确定较为复杂，主要是对内部控制要 体运行应遵循的标准和达到的目标。 素之一的控制活动要素进行细化形成的。 （1）内部控制的完整性。完整性是内部控制评价一般标准 二、内部控制评价指标体系的构成 也是其他一般标准的基础。内部控制的完整性 （ 中首要的一条， 1援 内部控制定性评价指标 X）。内部控制定性评价指标 ： ，在不同层面应该设 ： 包括两层涵义 淤企业根据生产经营需要 体系中应包括以下四大类评价指标 。 置的内部控制都已设置 于指对生产经营活动的全过程进行 （1）内部控制环境评价指标。内部控制环境评价是从企业 自始至终的控制。在对内部控制的完整性作出判断时，还应当 内部控制建立条件入手评价企业的内部控制。具体包括公司 考虑到企业经营规模及业务复杂程度的影响。 治理结构、企业文化、经营目标、激励制度等方面。 （2）内部控制的合理性。合理性是对内部控制更深层次的 （2）风险控制评价指标。重点关注企业是否合理评估了发 要求，它同样包括两层涵义：一是指内部控制制度设计和执行 展战略和业务流程中存在的风险并采取了控制措施来降低风 的适用性；二是指内部控制制度设计和执行的经济性。在评价 险和减少损失。可根据企业在不