非货币性资产交换业务与企业盈利质量评价.pdfVIP

1 非货币性资产交换业务 与企业盈利质量评价 李 琳 渊武汉科技大学管理学院 武汉 430081冤 【 】 ， 摘要 本文探讨了新会计准则下非货币性资产交换业务在财务报表中的列示及其对企业盈利质量评价产生的影响 指出了盈利质量评价需要特别关注的因素。 【关键词】非货币性资产交换 盈利质量 利润表 现金流量表 我国于2006年新出台的企业会计准则及其应用指南使 等都是影响盈利质量的重要因素，应通过对这些因素的分析 得企业相当一部分业务的处理原则发生了重大变化，非货币 和研究判断盈利质量。目前，盈利质量分析逐渐趋于在接受现 性资产交换就是其中之一。如何在新会计准则下评价企业盈 有利润呈报系统的前提下对盈利数据和传统的盈利能力评价 利质量，甄别企业的盈余管理（利润操纵）行为，完善盈利质量 指标进行修正，寻找能够真实度量公司业绩的高质量的会计 评价方法，成为新旧会计准则过渡时期需要着重关注和探讨 收益指标。 的问题。 。 ， 2. 利润表结构分析 根据我国目前的利润表编报体 一、盈利质量评价方法 利润总额由主营业务利润、其他业务利润、投资收益、营业外 。 、关联方交易、现金保障能力 。净资产收益率、销售净利率等 1. 因素分析 会计政策选择 收支净额以及补贴收入等组成 形资产时，换出资产公允价值与其账面价值的差额确认为“营 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入 业外收入”（利得）或“营业外支出”（损失）。 “营业外收入”（利得）。 （3）在债务重组过程中，债务人应当将重组债务的账面价 （5）盘盈、盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后 值超过清偿债务的现金及非现金资产的公允价值、所转换股 处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险 份的公允价值，或者重组后债务的账面价值之间的差额，在满 赔偿或过失人赔偿金额，借记“其他应收款”科目，按“待处理 —— 》所规定 ，借记或贷记“待处理财产损溢”科目，按 足《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量 财产损溢”科目余额 的金融负债终止确认条件时，将其终止确认，计入“营业外收 其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属 、无形资产时，其 —— ）科 入”（利得），同时，当非现金资产为固定资产 于非正常损失的，借记“营业外支出—非常损失”（损失 公允价值和账面价值的差额计入“营业外收入”（利得）或“营 目，按其贷方差额，贷记“管理费用”、“营业外收入”（利得）等 业外支出”（损失）。债权人应当将重组债权的账面余额与受让 科目。 资产的公允价值、所转换股份的公允价值，或者重组后债权的 （6）对于企业的捐赠支出以及接受的捐赠，新会计准则并 —金 账面价值之间的差额，在满足《企业会计准则第22号—— 没有明确规范。笔者认为，对于公益性捐赠支出，借记“营业外 融工具确认和计量》所规定的金融资产终止确认条件时，将其 支出”（损失）科目，贷记“银行存款”等科目。如果公益性捐赠 终止确认，计入“