个人所得税的收入分配效应.pdfVIP

锰屠豚 幺zo13年第期 个人所得税 的收入分配效应 冰 刘元生 杨澄宇 袁 强 内容提要 ：本文通过建立一个包含人力资本投资和政府税收的两阶段世代交替模型 讨论了个人所得税免征额和税率对收入和财富分配以及经济增长的影响。在模型中引入 了两种能力异质性，即体能和学习能力的差异；能力的不同会影响个人的收入和教育选 择，进而影响收入分配和人力资本积累。模型中的主要参数依据 中国数据进行了校准。 数值模拟发现，个人所得税免征额与收入 的基尼系数呈U型 曲线关系。对于给定的税 率，存在一个使基尼系数最小化的免征额，此后进一步提高免征额会使基尼系数上升，但 对经济增长有一定的促进作用。为减少收入分配的差距 ，免征额应随收入分布的变化进 行调整。一般来说，个人所得税税率与经济增长率呈反向变动，反映了公平和效率之间的 取舍关系。 关键词 ：异质性个体 个人所得税 收入分配 一 、 引 言 随着中国经济的长期快速增长，以居民收入差距扩大为代表 的收入分配问题近年来引起经济 学界的广泛关注(赵人伟等，1999；武彦 民、黄凤羽，2003；樊纲、王小鲁，2005；李实、罗楚亮，2007； RavallionChen，2007；李实等，20．08)。根据世界银行对 中国的测算，反映居民收入不平等的主要 指标基尼系数已由上世纪 80年代 的0．2l一0．27上升到 了2005年 的0．42并且还在持续增加 (WorldBank，2010)。由于收人分配直接影响居民的消费能力和生活水平 ，收入差距的扩大可能引 发资源、财富分配的失衡 以及机会不公平等一系列经济、社会问题，并最终损害经济增长的可持续 性，研究如何通过政策干预有效调节和引导收入分配格局就具有十分重要的理论和现实意义。 在影响收入分配的诸多因素中，长期以来大多数经济学家一直认同财政政策的重要作用 (Adelman＆Sunding，1987；李绍荣、耿莹，2005；蔡跃洲，2008)。由于税收和包括转移支付在 内的 政府支出影响经济的机制和时效不同从而存在相互作用和制约，税收政策在公平和效率之间存在 取舍 (trade．off)(Garcia．Pefialosa＆Turnovsky，2007)，影响经济增长和收入分配的动态过程也变得 更为复杂。 个人所得税是税收制度中的重要组成部分 ，兼具筹集财政收入和调节收入分配等重要功能，在 美国、德 国等主要 国家的中央财政收入 中占有重要份额 (贾康、梁季，2010)。虽然 2011年 中国个 人所得税收人占税收总收入的比重仅为 6．7％ ，个人所得税不是政府财政收入的主要来源，但 由 于中国缺乏调节财富存量的税种，如不动产税、遗产与赠予税 ，而且根据刘怡和聂海峰 (2004)的估 计，在我国增值税、消费税、营业税等间接税具有一定的累退性质，会加大居 民收入差距 ，因此调节 收入分配差距的重任就赋予了个人所得税 (贾康、梁季，2010；石卫祥，2008)。王亚芬等(2007)计 刘元生、杨澄宇(通讯作者)、袁强，北京师范大学，邮政编码 ：100875，电子信箱：lysmails@gmail．corn，cyang@bnu．edu．1211 yuanqiang@bnu．edu．cn。作者感谢国家 自然科学基金项 资助 ，感谢匿名审稿意见 ，文责 自负 。 ① (2011年税收收入增长的结构性分析》，中国财政部税政司，2012年2月。 99 刘元生等 ：个人所得税 的收入分配效应 算了我国城镇居民各个收入阶层的平均税率 ，以计量经济模型等多角度分析了我 国城镇居 民的收 入分配差距及个人所得税的调节作用 ，结果显示2002年以来 ，税收基尼系数显现出明显的增大趋 势，说 明个人所得税 已逐渐对收入分配差距产生调节作用 ，税收杠杆将成为调节收入分配的重要 工具。关于个人所得税免征额 ，国内学者也有研究。岳树 民和卢艺 (2009)通过国际比较讨论个人