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马洪：浅谈如何强化企业内部控制 企业管理 浅谈如何强化企业 内部控制 马 洪 (中国铁路物资沈阳有限公司，辽宁 沈阳 110026) [摘 要]在全球经济一体化的今天，企业管理者纷纷认识到企业内部控制制度对防范舞弊、减少损失、提高企业 可持续发展能力的重要意义。本文在对内部控制进行概念性介绍的基础上 ，对我 国企业内部控制现状进行 了分析，并提 出了完善对策。 [关键词] 内部控制；控制环境 ；内部会计控制 [中图分类号]F274 [文献标识码]A [文章编号]1005—6432 (2011)40—0019—02 批以及人员经手，不利于企业工作效率的提高，制约了企 1 内部控制概述 业的发展。部分企业没有认识到内部控制体系是一个动态 1．1 内部控制概念 发展的过程 ，没有随着企业 内外经济环境变化而变化 ，一 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建 套内部控制制度往往常年不变化甚至照搬其他企业的内部 立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。传 会计控制制度，大大降低了内部控制的效应，降低了其防 统的内部控制只是拘 囿于对企业资产安全完整 、会计信 范企业运营风险的能力。二是企业制度建设不健全 ，企业 息资料的正确可靠进行控制。随着信息经济 以及知识经 缺乏相应的激励与约束机制，多数企业领导人还不能负起 济的到来 ，内部控制更侧重于企业 的管理有效性以及基 自主经营、自负盈亏的责任来。同时企业考评制度不健 于信息化条件下的内部控制 。从 内容上来看 ，内部控制 全，部分企业对职工关于培训、待遇、业绩考评及晋升的 主要包括控制环境、控制程序、会计系统三个方面。从 制度还显失公平 ，导致企业管理者和员工对企业归属感不 控制体系上来看，主要包括事前防范、事中控制和事后 强，即使有 良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败 监督j个环节。 坏而达不到应有的效果。三是企业文化建设没有引起足够 1．2 内部控制关键点分析 的重视。内部控制是一个有机整体，需要企业全体员工积 从事前防范角度来看，企业需要有一套严格的内部控 极参与才能发挥其最大效应，而企业文化建设起到凝聚作 制规章制度 ，明确 内部控制的关键环节和关键控制点，建 用，能使员工 自身价值的体现和企业发展 目标的实现达到 立起企业投资、筹资、担保、销售与收款、采购与付款等 有机的结合 。目前 ，企业文化建设多处于表面建设 ，只是 关键环节的内部控制体系，充分考虑不兼容职务和相互分 应付检查或宣传企业形象，而很少有企业真正发掘企业文 离的制衡要求 。从事 中控制角度来看 ，企业在运营过程 化建设的内涵与实质 ，更鲜于在良好文化建设基础上来推 中，要建立严格的审批手续、授权批准制度 ，以减少某些 进内部控制建设 。 不必要的开支。建立账实盘点控制 以防止资产流失，建立 2．2 内部控制运行中普遍存在不足 库存限额控制以防止过度采购造成资产浪费。一般来说， 首先 ，企业在内部控制运行 中，部分企业没有完整的 企业会通过内部控制流程图来描述各关键控制点，企业各 控制制度和岗位责任制，导致关键控制 岗位间互相监督、 部门只要按照关键点建立其相应的控制岗位 ，各岗位按照 牵制等基本的内部控制制度缺失，出了问题导致互相推 制度要求履行职责，就可以最大限度地减少企业运营过程 诿、责任不明确