会计舞弊私法治理刍议.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 会计舞弊私法治理浅探 颜永廷 渊江 苏 财 经 职 业 技 术 学 院 江 苏 淮 安 223003冤 】 【摘要 我国经济法律制度中重公权轻私权、会计违法行为的民事责任过轻、惩治会计舞弊的民事救济不足等现象仍 然较为严重。本文从惩罚性民事赔偿、辩方举证、集团诉讼等角度就会计舞弊私法治理问题进行剖析。 【关键词】会计舞弊 惩罚性民事赔偿 辩方举证 集团诉讼 对违法行为的规制方式可分为公共执法和私人执法两 露信息，或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大 种。前者是通过政府职能部门实施行政处罚、刑事制裁等来惩 遗漏的，对单位以及直接责任人员分别处最高不超过60万元 （ ） 。 治违法者；后者则依赖私人 包括公民及法人 的民事纠纷诉 及30万元的罚款 讼机制惩罚违法者。由于政府科层组织的低效率以及执法者 “ ” 相对国外严厉的 惩罚性赔偿 ，国内这种象征性的惩罚 存在“偷懒”、“渎职”、“寻租”等风险导致的公共执法不足，使 方式，是会计舞弊泛滥的一个重要原因。尽管监管部门加大了 得私法救济成为必要。我国经济法律制度中重公权轻私权、会 对会计舞弊的行政以及刑事处罚力度，但有效遏制违法行为 计违法行为的民事责任过轻、惩治会计舞弊的民事救济不足 的民事赔偿机制却迟迟未能建立。而且这些象征性的经济处 等现象仍然较为严重，会计舞弊的民事法律责任制度建设亟 罚大都上缴国库而非直接补偿给受害人，加之法院对受理此 待加强。 类案件设置的前置条件、暂缓通知等，使受害人面对民事维权 一、实施惩罚性民事赔偿 望而却步。建立健全有效惩治会计舞弊的民事赔偿机制、逐 。 消费者 ，切实维护 1. 美国的惩罚性赔偿 在美国的产品责任案中， 步实施惩罚性民事赔偿，提高作奸犯科者的成本 只要举证因为产品存在质量缺陷而危及人身安全并造成了人 会计舞弊受害人的合法权益，是治理会计舞弊不可或缺的重 ，便可以胜诉。当被告存在“ ” ” 。 身及财产损害 欺诈的 、“轻率的 、 要方面 ” 。典型案例 “恶意的侵权或责任行为，即适用惩罚性赔偿法规 二、适度引入辩方举证 如“麦当劳咖啡烫伤案”、“安得森诉通用汽车公司案”等。 为了应对20世纪30年代的经济危机，罗斯福实施了包 “ ” 。在安然事 、构建社会保障、复兴产业等举措的“ ” 美国对会计舞弊的经济处罚亦以 苛严 著称 括加强金融监管 新政 。 ，其 ，而且均被处 、辩方举证” 件中 CEO、CFO等公司高管不仅身陷囹圄 “有罪推定 是罗斯福新政中推出的惩治证券市场 以逾千万美元的罚款，即使是已过世的安然前董事长也无法 内幕交易的一项伟大创举。 在财产上逃脱司法追究，其家族必须交出1200万美元的赔 1. 美国辩方举证制度。1933年的《证券法》规定，若公开 偿方可与美国政府和解。安然事件中的涉案企业则全部付出 （ 发