民营企业内部控制环境与控制模式研究——以浙江省为例.pdf

2009年第1l期 |j ≯|童警j ．．髓鞋 萋秀 i毫鼍|蕊 |l soal~ ， ％ - | 0 一 总第300期 一鼍、 鼍雹 目一 ￡ 、 sj；囊||警强誊l囊| 0t日‘ ：嚼l 民营企业内部控制环境与控制模式研究 — — 以浙江省为例 于而立 (温州大学 城市学院，浙江 温州 325088) 摘 要：本文建立了内部控制环境状况与内部控制模式实现程度的权变模型。并选取 了浙江省内近 500家 民营企业的研究样本，调查结果显示：浙江民营企业内部控制环境整体状况一般，民营企业高管在管理理念上对 内部控制活动相对重视程度略高于其他环境要素，员工素质与能力匹配情况相对较差。民营企业在实施内部控制 过程中，文化伦理控制的实现程度最高，制度控制实现程度居中，而家族控制实现程度最低。根据检验结果，我 们认为，对浙江民营企业而言，控制 “软”环境对企业 内部控制环境整体状况的影响要强于控制 “硬”环境，因 此加强 “软”环境建设，包括道德与价值观构建和管理哲学与领导风格的优化，能有效提高内部控制效率。 关 键 词：民营企业；内部控制；控制环境：控制模式 中图分类号：F276．5 文献标识码：A 文章编号：1005—0892f2009)l1-0081—05 一 、 引言 展在当今社会是不容置疑的事实。民营企业的健康顺利 随着我国经济整体结构性调整和非国有经济的快 发展，对我国政治、经济有着十分重要的影响。 速发展，民营企业 已经成为我国市场经济重要的组成 当前，我国正处在经济转型阶段，与国外知名民 部分，而在这些民营企业中，95％左右是家族企业 。以 营企业相比，我国民营企业经营时间不长，经济规模 浙江省为例 ，2009年上半年浙江省全省生产总值为 和实力还不够强大，民营企业的短寿现象十分普遍 。 10044亿元，比去年同期增长6．3％。2009年 l一5月份， 民营企业快速增长的同时也积累和潜藏了许多风险， 浙江民营企业对工业增加值的贡献率约为57％。@截止 他们普遍缺乏科学合理的风险管理与控制机制，其中 到 2009年 6月底 ，浙江实有 内资企业 664268户．比 内部控制的失效，是导致企业无法高效运营直至无法 去年同期增长 4．57％，注册资本(金)21470．38亿元，比 持续经营的重要因素之一。内部控制的失效与企业 内 去年同期增长 14．92％。其中私营企业总计达到 54．O3 部控制环境的不 良运转存在 内在的联系，这种民营企 万户(规模 以上的民营中小企业有 5．14万家)，比2008 业制度上的滞后性势必成为我国民营经济可持续性发 年、2007年同期分别增长了6．97％和 14．52％。私营企 展的制约因素。如何通过内部控制机制，有效控制企业 业注册资本(金)l1686．21亿元，比去年同期增长 16．77％。 运营过程中的风险，促进企业成长，优化提升企业控制 从企业户数看，2009年上半年新设企业 48428户。比 目标的实现，是强化民营经济先发优势的重要议题。 去年同期增长 4．8％，其中私营企业 45346户，比去年 内部控制环境要素作为内部控制系统的基础，受 同期增长 8．1％。~2008年浙江百强企业 中，7l家是民 到了人们的普遍关注。从理论层面来看，内部控制环 营企业，其中很多民营企业短短几年内一举成为大型 境各要素对控制活动产生了一定的影响；从实践层面 企业集团，发展速度惊人。@据统计，我国GDP总量中 上看，不同民营企业所有者、管理者根据 自身特征和 民营经济已经占到66％，民营经济税收贡献率为71％． 实际需要对内部