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研究与创新ISTUDYANDINNOVATION 财务预警对风险导向内部审计的需求及整合 秦皇岛职业技术学院 欧阳少娟 2008年，美国次贷危机产生的金融冲击波震荡了整个世界，为 提供合理保证。在风险管理过程中，管理层可获取有助于有效评估 了应对金融风暴对我国的不利影响，中国人民银行的货币政策逐 总体资本需求和提高资本配置的重要风险信息。帮助管理层实现 渐由“稳健”转为 “从紧”。一般情况下 ，国家宏观金融政策越严格 ， 业绩和盈利 目标，并防止资源流失。 企业和整个行业的筹资活动和各种资金运作就会越困难，无论是 (二)财务预警：确保风险得到有效管理的机制安排 评价企 本企业还是其他关联企业，都可能因此而引起短期的财务危机，甚 业风险大小就可以评估其潜在的危机，有效的风险管理能减轻或 至可能导致公司的破产。在这种严峻的形势下，企业面临越来越大 抑制财务危机的出现。为了防范和规避这种危机，企业有必要建 的生存和发展压力，如何在这样巨大的压力下保持不败是每一个 立和完善财务预警机制，对潜在的风险进行预测、分析、衡量， 企业都需要思考的问题。但危机并不是偶然的，危机来 自于风险， 并详细剖析根源，寻找治理对策，而财务预警正是以企业信息化 财务风险是造成财务危机的原因，财务危机是财务风险的结果，为 为基础，对企业在经营管理活动中的潜在财务危机风险进行监 了减少财务危机发生的概率或避免财务危机，就要控制财务风险。 测、诊断、控制与报警的一种技术。所以从此种意义上来说财务 财务预警就是要建立一种机制，来对风险进行预测和控制，并及时 预警是确保风险得到有效管理而设置的一种控制机制。 向企业管理者发出财务状况恶化的信号，以便及时采取措施，使企 企业是所有利益相关者所订立的一系列契约的结合 ，这些 业在严酷的外界压力下保持不败。但财务预警系统的构建仅是对 利益主体包括投资者、债权人、顾客、供应商等。现代企业更 企业财务恶化发出信号，是企业经营行为的外显，如果仅仅只是经 加注重利益相关者的利益，如果企业发生财务危机尤其是破产， 营行为的外显的预警指标而得不到执行和管理，预警机制将归于 会给利益相关者带来巨大的损失，而及时的财务预警会让利益相 无效。而风险导向下的内部审计考虑了风险评估，能够在风险管理 关者立即采取行动以避免损失，财务预警维护了这些利益相关者 中发挥独特的作用。为了保证预警机制真正发挥作用，提高预警效 的利益。因此，财务预警通过有效的风险管理和风险信息的及 果，在危机预警过程中需要引入内部审计机制，并实现两者的整 时传递，同时也成为了保护和平衡利益相关者之间利益的控制 合，无论是内部审计还是财务预警都能从双方的整合中提高效率、 机制。 创造价值。 (三)风险导向内部审计：财务预警中不可或缺的提高预警效 一 、 财务预警对风险导向内部审计的需求分析 果的监控机制 在当今竞争激烈、信息技术高度发达、金融创新 财务预警产生的基础性理论是风险管理理论，而这同时也是 不断涌现的环境下，企业面临着越来越多样化的经营风险。风险 现代风险导向内部审计理念设立的基础。风险管理理论完成了对 管理 日益成为组织治理和管理的重要组成部分，新的审计范 风险的识别、评估、分析和控制，可以此为出发点分析财务预警与 式——风险导向内部审计应运而生，对内部审计实务产生持续性 内部审计的关系。 影响。这种新范式的特征是：内部审计关注整个企业的风险；内 (一)理论基础 ：风险管理理论 美 国反虚假财务报告委员会 部审计的回应是协同的、实时的、持续性的监控，并成为战略规划 (Treadway)下属的COSO组织对风险管理作出了如下定义 ，“企业 的参与者；内部审计在组织中还要发挥整合风险管理和公司治理 风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与 的作用。可见风险导向型内部审计是融风险管理、内部控制和公 的，