纳税筹划对企业财务管理的影响研究.pdfVIP

时代经贸 2012年 3月 总第235期 纳税 筹划对 企业~,--I务 管理 的影 响研 究 刘春秀 (成都市嘉洲新型防水材料有限公司，四川 成都 610031) 【摘 要】企业的纳税筹划是指企业在遵守法律法规的前提下，事先通过对企业的所有经营活动进行必要的谋划，选择适当的纳税方案，在实现最低纳税的同 时实现企业利润的最大化。税收对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理 目标至关重要。因此，从税收的角度出发 ，研究企业纳税筹划对完善现代企业财 务管理制度有着广泛而深刻的意义。 【关键词】企业会计；纳税筹划；财务管理 一 、 纳税筹划 成本 ，提高资本回收率 ；一是迟延纳税。小管足哪一种 ，其结果 所谓 纳税筹划 ，是指通过对 涉税业务进行策划 ，制 作 整‘ 都可以实现税 收支 出的节约。要进’步‘考虑 的是，作为企业财务 套完整 的纳税操作方案 ，从而达到节税的 目的。任何纳税筹划行 管理的 个‘子系统 ，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体 目 为，其产生 的根本原因都足经济利益 的驱动，即经济主体为追求 标来进行 。税收筹划 的 目的在于降低 企业 的税收负担，但税收负 自身经济利益的最大化 。纳税筹划 的 目的：合法性 ，纳税筹划 的 担的降低并不一一定带来企业总体成本 的降低和收益水平 的提高 合法性 即纳税筹划活动应在法律允许的范围内，纳税人在合法的 例如 ，税法规定企业负债利息允许在 企业所得税前扣除，因而 负 前提 下作 出多种纳税方案进行纳税筹划。前瞻性，纳税筹划 的前 债融资对企业具有节税的财 务杠杆效应，有利于降低企业的税 收 瞻性指纳税筹划是在．纳税义务发生之前对涉税事项所作 的规划和 负担 。但 是，随着 负债 比率的提 高，企业 的财务风险及融资风 险 安排 。企业在交易行为 发生之后才产生货物和 劳务税纳税义务； 成本也随之增加 ，当负债成本超 过了息前 的投资收益率，负债 融 在收益实现或分配之后才产生所得税纳税 义务 ，这就为纳税人在 资就会呈现出负的杠杆效应，这 时权益资本的收益率就会 随着 负 纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可 能性 目的性 ，纳税筹 债比例的提高而下 降。因此 ，企业进 行税收筹划时 ，如不考虑 企 划的 目的是最大限度 的降低税收支出。企业要 降低税收支出一般 业财务管理的总体 目标，只以税负轻 重作为选择纳税方案的唯一 有两种形式：。一是选择税收成本较低 的方案 ；一是纳税总额大致 标准 ，就可能会影响到财务管理总体 目标的实现。则。税 收筹划 相 同的方案中，尽 量选择纳税时间滞后的方案 。但不管使用哪种 的根本 目标就为了取得效益 。 方法 ，其 目的都是节约税 收成本 ，降低企业 的经 营成本 。综 合 三 、纳税筹划对企业财务管理的影响研究 性 ，综合性是指企业纳税筹划应着眼于 自身资本总收益的长期稳 1．通过纳税筹划，可 以监管财务交税 。可 以设立专门的 “税务 定，而不是着 眼于个别税种税负的轻重 。这是 因为 由于多种税基 部”，专职纳税筹划 。 “税务部”和 “财务部”互相平行，共 同规避 相互关联，某种税基缩减的同时，可 能会 引起其他税种税基的增 企业的经营风险 。通过纳税筹划 ，可以控制企业业务的税和财务的 大；某…纳税期 限内少缴或不缴 税款 可能会在 另外 一个或几个纳 税，避免财务部 门一部司多职，操控税收，给公司的财务管理带来风 税期 内多缴 。因此 ，纳税筹划还要综合考虑 ，要着眼于整体税 负 险。由j真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳 的轻重，以达到总体收益最大的 目的。随着企业纳税筹划意识的 税收的职责，所以通过纳税筹划，可以从业务发生的源头控制纳税， 不断提高，理论界对纳税筹划的理论研究也在 断的发展深化 。 将纳税的责任明确到每 个责任部门。实行纳税筹划，从责任源头抓