我国单位内部控制存在的问题及对策研究.pdfVIP

技经济市场 我国单位内部控制存在的问题及对策研究 黄玉云 (广州IK药集团有限公司，广东 广州 510130) 摘 要：我国的会计法明确提出建立单位内部监督、政府监督和社会监督的三位一体的监督体系。其中，建立单位内部控 制制度是现代企业制度发展的客观要求，也是贯彻落实会计准则的基本要求。当前，我国企业内部控制制度建设取得良 好的成效，但同时也存在一些问题。本文结合存在的问题，提出一些完善单位内部控制制度的政策措施。 关键词：内部控制；控制环境；对策 1 单位 内部控制制度的相关概述 的生死存亡。现代公司制企业的核心是委托代理关 1．1 单位 内部控制的概念 系，内部控制制度是单位管理者为履行受托管理的责 单位内部控制是指为了提高会计信息质量，保护 任，保证利益相关方权益而建立的一系列管理规则和 财产物资的安全性和完整性，确保财务活动的合法性 组织实施程序。它在公司制度安排中担任内部管理监 及有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和 控的角色，是管理中不可缺少的部分。 实施的一系列控制方法、措施和程序。 2 内部控制制度存在的问题 新颁布实施的 《中华人民共和国会计法》明确规 当前，我国的单位内部控制制度建设取得了显著 定：所有单位和企业应当建立和健全本单位内部会计 的成就，但同时也暴露一些问题。这些问题得不到解 监督制度。单位内部会计监督的实质在于内部控制 ， 决，直接关系到单位的健康发展。 是内部管理的重要组成部分，应当突出单位内部控制 2．1 缺乏有效的单位内部控制制度 的健全、有效 ，强化单位负责人的会计负责和会计人 在很多单位，存在着没有建立起内部控制制度、 员的职业道德约束。 内部控制制度不健全以及存在健全的制度却得不到 1．2 内部控制的基本要求 落实的情况。这导致会计监督形同虚设，很难发挥该 《会计基础工作规范》规定：各单位的会计机构、 项制度应有的作用。在一些单位，存在着出纳一人保 会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。这就决 管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资 定了单位内部控制的主体是会计机构和会计人员，客 产长年不清查核对等很多问题。缺乏有效的内部控制 体是本单位的经济活动。各单位在实施内部控制制度 制度，使得一些存在的问题得不到解决，“三位一体” 时，要遵循以下基本要求： 的监督一体职能不能得到充分的发挥。 1)经办经济业务事项或会计事项的相关人员的 2．2 内部审计的独立性不够充分 职责权限应当明确，并且各职责人员要相互分离同时 内部控制是监督单位一切经济活动的制度，目的 要相互制约。 在于保证会计资料的真实准确和资金、财产的安全 、 2)在重大经济业务事项或者会计事项发生时(如 完整 ，确保各项财务收支及其会计核算符合国家法 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济 律、法规和国家统一的会计制度的规定。但是这种制 业务事项)决策和执行要相互监督、相互制约且程序 度的实施与落实需要靠另外一种制度来保证，那就是 应当明确。 内部审计。内部审计作为内部控制制度的再控制，本 3)定期或者不定期进行财产清查 ，其范围、期限 身应该从第三者的立场出发，客观地反映问题。它的 和组织程序应当明确。 地位应该是独立于会计部门的第三