浅析税务筹划的经济学原理.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 浅析税务筹划的经济学原理 卢建胜 崔 亮 渊天 津 财 经 大 学 会 计 学 院 天 津 300222冤 摘要】 ，需要从理论上进行探讨。本文试图以经济学为基础，对 【 税务筹划是一门密切联系企业纳税实务的应用性科学 税务筹划的相关理论加以阐释。 】 【关键词 税务筹划 经济人假说 前提条件 实现方式 ”—— 一、“经济人假说 —税务筹划的诱因 —税务筹划的前提条件 二、税制差异—— 斯图亚特·穆勒将“经济人假说”归纳为三 。 美国学者约翰· 1.政策导向 完善的税制不仅是保证国家财政收入的手 ： ， 层含义 淤“经济人”是自利的即策动人的经济行为的根本动 段，而且应该体现政策导向。因为仅通过一套行为规则便能约 ； ”是理性的， 、引导一定的行为显然是非常经济的。 机是追求自身利益 于“经济人 即人能够根据自己 束特定行为模式和关系 ， 如此看来， 所处的环境条件来判断自身利益并决定行为方向 尽可能实 新制度经济学派将这称为制度安排。 “经济人”的利 ； ， 现利益最大化 盂人理性地追求个人利益最大化的自由行为 己本性无所谓好坏善恶 关键在于用什么制度去向什么方向 往往会无意识地、客观地增进公共利益。 引导。综观各国税制差异，其在不同地区、不同行业、不同规 斯图亚特·穆勒 ”不仅为市场经济 ， 约翰· 的“经济人假说 体 模、不同所有制和不同投资方向企业的税负安排 或是出于鼓 制的建立和制度的设计奠定了理论基础，而且也为税务筹划 励、扶持，或是出于限制、抑制，都具有导向意图。在完善的税 。在该假说下， ， 、事项的运筹、税务会计要 行为提供了理论依据 税务筹划成为利益主体 制规范下 纳税人通过时机的选择 “经济”和“理性”的逐利手段。 素的确认和计量等有效设计所进行的纳税调整行为，实际上 ， 。 “经济”是税务筹划的目标即经济主体通过税务筹划行 也是其贯彻国家宏观调控政策的选择 。诺贝尔经济学奖得主迈伦·斯科尔斯 。 ， 、低效的 为实现经济效益最大化 2. 制度漏洞 在税收实务中 导致税收政策失效 ”， ， 将这一目标称之为“税务筹划的有效性 认为经济主体“在实 因素都可以称之为漏洞 其中也包括法律空白。尽管政府反对 施最大化税后利润的决策时要考虑税收的作用。在交易成本 纳税人利用税法漏洞进行税务筹划（如避税、税负转嫁），但不 ，