上市公司会计信息虚假陈述鉴定人制度的选择——基于“交易费用”的视角.pdfVIP

上市公司会计信息虚假陈述鉴定人制度的选择 — — 基于 “交易费用”的视角 江西财经大学会计学院 蒋尧明 昊 婷 【摘 要】在我国上市公司会计信息虚假陈述证券民事诉讼案件中，鉴定人制度还处于空白或最多处于尝试阶段，但是随着该类案 牛的增多，鉴定人的需求也会随之增加。本文从交易费用的视角，研究民事诉讼的成本问题，并提 出了在证券民事诉讼 中鉴定人制度的 毛立对策。， 【关键词】鉴定人；交易费用；证券民事诉讼 一 、 英美法系的专家证人制度和大陆法系的鉴定人制度介绍 化，实行法定鉴定人制度，只有法定的鉴定人或机构才能向司法机关 在诉讼中，对于所发生的事实．从科学材料或者自己的专门知识 提供鉴定结论，例如法国的鉴定人名册制度。 I勺角度予以分析，进而来说明事实，该行为过程，英美法系和大陆法系 3．法官依职权决定鉴定的开始和选任鉴定人。当事人对鉴定的提 殳立了两套可资对比的制度，即：“专家证人制度”和 鉴“定人制度”。对 起和进行有请求权，但这种请求权非决定权，对法院没有约束力。当 F行为人。前者称之为 专“家证人”，后者冠之于 “鉴定人”或者 鉴“定专 事人可以要求鉴定人回避。⑦ 家”；对于专家意见，前者为 意“见证言”或 专“家证言”，后者为 鉴“定结 我国现行的鉴定制度偏向于大陆法系的规定和做法，但在立法 仑”。两套制度除了在名称上存在差异之外，专家证人或者鉴定人在 的规定方面、鉴定实务的操作方面、审判实践的方面，都有很多的缺 斥讼中的法律地位、所起的作用亦不相同。总之，两者设立 专“家证人 陷。因此，在上市公司会计信息虚假陈述证券民事诉讼中，借鉴和扬弃 度”和“鉴定人制度”的法理理念、法律依据、审判实务等都存在较大 英美法系的专家证人制度，以起到对鉴定人制度的拾遗补缺作用，是 壹异。 非常有必要的。 以英国、美国为代表的英美法系国家采取的是对抗式诉讼制度。 叹方当事人起主导作用，以平等地位相互进行抗辩，法官则居中裁判， 二、交易费用理论视角下证券民事诉讼的动因分析 疋称为当事人主义诉讼制度，其相应的鉴定制度包括以下几方面的 上市公司因会计信息虚假陈述发生民事纠纷 。双方当事人不 勺容： 能私下达成协议时，就需要借助法庭的力量进行审判，决定双方当 1鉴定运用的科学知识被称为法庭科学，鉴定人被称为专家证 事人财富的分配。根据康芒斯(1934)对交易类型的阐述，我们可以 ，但通常认为他们所起的作用与普通证人无异。鉴定人必须出庭接 将证券民事诉讼看成是一种限额的交易。威廉姆森(1985)将交易 直接询问和交叉询问，否则就会因 蔑“视法庭”而被采取强制措施。 作为最基本的分析单位，他认为交易费用主要是源于人的有限理 毛毫案权件2固遵的．定循法授鉴官予或定特人陪定主审人义或团认机原可构则其。。具即实立有行法相上自关由不的鉴确专定定人门鉴性制定度知识人，只资即妻格可参。，也与不审将理有鉴性限和理有机性限会和理机主性会义是倾主主义向观。。上而追造求成理会性计．信但息是虚客假观上陈述只能的主有要限地原做因到正这是一有。 3．原则上实行当事人委托鉴定制度，即是否需要鉴定、进行何种 点。既然人们的理性是有限的，交易当事人既不能完全搜集事前合约 垂定、需要进行几次鉴定以及由谁来进行鉴定等事项均由当事人自 安排的相关信息，也不能预测未来各种可能发生的变化，从而在事前 三来决定，仅在某些例外情况下，才会由法官来指定鉴定人。 把这些变化一一讨论清楚写进合约的条款中，因此，合约总是不完全 以法国、德国为代表的大陆法系国家采取的是纠问式诉讼制度， 的。有限理性可能导致审计人员在对上市公司实施审计时。不可能达 ! 己称为职权主义诉讼制度，其相应的鉴定制度主要包括以下几方面 到尽善尽美，不出任何差错，即我们通常所说的审计 “期望差”的存在。 一 容： 另一方面。利益相关者不可能在投资之前就能对上市公司的历史信 1．视鉴定人为法官的助手(德国诉讼法规定，鉴定人是法官“科学