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上市公司内部审计负责人信息披露情况研究 ◆ 王兵 陈运佳 王美玉 [摘要】以深：OiI证券交易所上市公司所发布的内部审计负责人公告为研究样本，汇总分析内部审计负责人有关 情况，提出信息披露和胜任能力方面的问题和建议，为深交所中小板上市公司及其他类别企业在内部审计运作及 信息披露方面提供借鉴。 [关键词]内部审计 负责人 上市公司 信息披露 一 、 引言 (以下除制度规范外，都简称 深“交 上市公司必须建立 内部审计制度。 近年来，内部审计作为公司治 所”)为了规范中小企业板块上市公 2006年1月深交所发布了 中小企业 理的四大基石之一，其重要性 日益 司信息披露，强化对中小企业板块 板投资者权益保护指引 ，对内部审 受到监管部门的重视。2003年纽约 上市公司信息披露的监管，发布了 计做了进一步补充和完善 ，其中要 证券交易所要求每个上市公司必须 深圳证券交易所中小企业板块上市 求内部审计部门对审计委员会负责， 设立内部审计部门，并要求内部审 公司特别规定 ，其中规定中小企业 向审计委员会报告工作；内部审计 计部门为管理层和审计委员会提供 板块上市公司应当在股票上市后六 部门的负责人必须专职，由审计委 关于公司风险管理程序和内部控制 个月内建立内部审计制度，监督、核 员会提名，董事会任免；上市公司应 系统的持续评估。 查公司财务制度的执行情况和财务 披露内部审计部门负责人的学历、 2004年 5月，深圳证券交易所 状况，这是我国监管机构首次要求 职称、工作经历、与实际控制人的关 方经济发展、容积建筑、志工服务， 费者权益、人权、安全卫生与诚信经 商机，但是长期而言是值得的，因为 以及利害关系人参与)。 营等议题 ，是否有建立制度并有效 企业伦理的投资，具有长尾效果。内 此外，亦可依 “上市上柜公司企 履行社会责任。 部稽核人员要为所服务之机构增加 业社会责任实务守则”之规范内容， 价值，并改善其营运，最好的方式为 逐一评估企业高层有无提出其重视 结语 先行了解，进而透过对企业伦理的 企业伦理的基调、有无订定企业伦 美国麻省理工学院教授梭罗 曾 评估与稽核，提出对企业伦理与企 理政策与制度及行为准则、有无设 说： “企业弊端是资本主义的常态， 业履行社会责任之建议改善意见给 置专 (兼)职单位协助企业伦理之推 而非异数”，如果缺少伦理，一心一 高阶管理阶层与董事会，使其企业 动、有无加强企业伦理的训练与沟 意想赚钱，那么，法令规章或制度流 伦理的建置与执行更上一层楼，有 通、有无落实与执行社会责任，有无 程如何健全，惩罚机制如何严厉，都 效改善风险管理、控制及治理过程 充分揭露履行社会责任之攸关性及 难免发生弊端，尤其是面临重大的 之效果，为 自己所服务之机构建立 可靠性信息、有无监督企业伦理制 利害抉择时 毕竟法令的执行与制 起无可取代的价值。o 度之建置与推动之机制；或可依 公“ 度功能的发挥 ，必须要有厚实的企 (本文摘 自台湾 内部稽核协会 开发行公司年报应行记载事项准则” 业伦理作为基础，才能克尽其功，企 《内部稽核 (季刊)》杂志总第79期 ， 之规定，逐一评估环保、小区参与、 业如果能多投注心力于企业伦理 ， 2012年第3期。作者赖森本先生系台 社会贡献、社会服务、社会公益、消 短期虽耗费成本，并可能折殇部分 湾内部稽核协会考试委 员会委员) 56中国向 20132· 司财务部门工作的共计 l2人，在公 作指引 后，部分公司开始披露内部 倚重内部审计发挥作用。但从披露 司审计部门工作的共计23人，其余 审计负责人信息，但样本仅53家，占 的内部审计负责人信息来看，相当 9人在受任前担任公司副总经理、部 深交所中小企业板公司比例较小。 部分负责人学历和职称偏低，专科 门经理等职务。 尽管已经有部分公司披露公司 及以下占37．74％，中级职称及以下 此外，从样本所披露的内部审 内部审计负责人的信息，但大部分 占43．39％。因此，胜任能力不足将 计负责人工作经历信息看，有一定 公司没有严格按照深交所的要求进 严重影响其作用的发挥。 比例 内部审计负责人有会