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关于我国对中小企业税收优惠的研究 ◆汪琳琳 (渤海大学管理学院 辽宁 锦州 121000) 【摘要】中小企业的发展对改善国民经济提高人民生活水平具有 律文件 《中小企业法基本法》将特别的税收优惠给予中小企业。允 重要作用同时中小企业的发展也离不开国家税收法律法规的扶 许一定金额的小型企业选择简易的课税制度和免征消费税，将部 植 。目前中国中小企业又面临生存困难的问题。在税收方面存在 分交际费用计入成本费用。对于技术含量高的中小企业租借的机 法定性的不足．受惠方式过于死板单一，缺少科学合理的评价等 器设备和所购人减免所得税，对共同使用机器设备的中小企业允 问题．本文分析了我国现行中小企业税收政策中的不足，就如何 许减免征收固定资产税。 进一步完善和改革我 国扶植中小企业的税收政策提 出几点建 加拿大政府制定了 联《邦减免税法》等等系列法律法规对 中 议 。 小企业税收实行优惠，采取的有效措施主要包括：降低税率从01 【关键词】中小企业 税收优惠政策 促进作用 完善发展 年至04年三年的时间已经降低了6个百分点。规定了中小企业 用于技术开发和科学研究的支出中的五分之一可抵扣应纳税额。 相继的规定了延期纳税和私人投资税收优惠的政策使中小企业 在这个经济转轨和社会转型的关键时期，中小企业的发展提 较一般企业晚纳一个月的税。将退休基金投资于中小企业。另外 高国民经济，改善人民生活，增加社会就业以及技术创新等方面 还简化纳税的程序减少中小企业的纳税成本。更突出的一点是 具有重要的战略意义。一个国家的经济有没有活力在相当大的程 O9年提出的 加《拿大经济行动计划》中的刺激经济计划不仅增加 度上要看小企业的状况如何。世界各国纷纷制定强有力的税收政 各项刺激经济的公共支出而且在税收方面扩大了适用于中小企 策，以支持本国中小企业的发展。从相关数据中和信息的分析中 业的税收优惠范围。 可以看出中小企业在推动科学技术和开拓科学创新方面以及扩 英国于 1999年至2000年度预算报告中包括许多扶植中小 大就业人数解决民生问题抢到了巨大的推动作。 企业的举措，尤为突出的是将中小企业的税收降低 了十个百分 中小企业 占全国企业总数的90％的美 国可以说是名符其实 点，2000年 4月，又将中小企业利润的纳税起征点由原来的4万 的中小企业大国，在20世纪3O年代末就已经开始对中小企业实 英镑提高到 5万英镑，税率则再次下调至 10％，并提高固定资产 行税收优惠政策。在对颁布饿 经《济复兴法》进行修订的同时联邦 折旧率，使中小企业税负水平相当于大企业的一半。 政府专门针对中小企业颁布促进发展的税务计划。国会从2O世 但是，我国中小企业发展至今，也凸显出很多问题。中小企业 纪9O年代开始就相继颁布修订了小《企业投资法》、经《济复兴税 在市场竞争中并不是出于主导地位，往往处于弱势的地位，重重 法》、纳《税人免税法》、《国内收入局重组与改革法》进而用来减 困境的生存现状令人担忧：中小企业的起步门槛较低 ，可以说发 轻中小企业税收负担和鼓励产品创新的法案。美国不仅是最早关 展迅速但存活期较短且中小企业经济实力薄弱，融资方式单一主 注纳税遵从问题的国家，而且也是纳税数据测量投入最多的国 要依靠银行贷款和民间借贷等方式。目前虽然国家采取多种措推 家。面对巨大的纳税遵从成本美国建立了全国联网的信息系统。 进银行对中小企业放贷，但金融机构考虑中小企业薄弱的经济实 执行税法遵从测量计划 (收集数据，运用多种方法进行数据分析， 力和不高的信誉度，放贷谨慎，加之银行贷款审批的漫长的审批 对税收遵从度进行测量分析影响因素，将结果提供给有关部门进 时间和复杂程序进而导致中小企业融资难度大。在这种情况下中 行决策参考)使纳税人对税法的遵从度高达 90％以上。美国政府 小企业为了正常发展不得不将希望转向民问借贷的方式。民间借 采取降低投资所得税率的税收优惠政策进而鼓励私人对中小企 贷是一个人和企业，个人和个人之间的密切关系和相互了解为基 业进行投资来解决中