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工程建设项目跟踪审计探析 ●童燕军/文 要一一褂觥粮一一一腓~搠介一一蝴一蒹~一耕舣一。 预防不正之风,预防腐败和治理腐 约束各专业审计人员。目前,许多单 一 、 工程建设项目跟踪审计的 败 控制工程造价、降低工程成本,提 位没有规范科学的跟踪审计操作规 , 作用 高国家投资效益 程.对跟踪审计的职责、范围、内容和 。 程序等未作出明确规定。致使跟踪审 工程建设项目的实施是一个庞 二、工程建设项目跟踪审计存 计由审计人员个人决定,工程建设项 大而复杂的系统工程,其投资大,工 在的问题 目跟踪审计随意性大,被审单位无从 程建设周期长,涉及的单位和人员众 适应。 跟踪审计作为工程建设项目审 多。加强跟踪审计具有重要的作用: 三 审计力量不足及素质较低, .通过工程建设项目全过程的跟踪审 计的一种全新方式.目前正处于积极 工程建设项目跟踪审计目标难以实 的探索和总结阶段。还存在以下几个 计.能规范施工行为,监督设备和材 现。跟踪审计业务涉及的内容多,范 问题: 料使用,节约使用资金,保证工程质 围广,工作量大,时间长,工程建设过 一法规制度的刚性约束不强, 量.全面提高工程建设管理水平。 .通 程复杂。为了实现跟踪审计的目标, 过跟踪审计,可加强工程全过程的监 工程建设项目跟踪审计覆盖面不广。 必须有足够的审计人员参与其中.同 工程建设项目从立项、设计 、施工到 督和管理,精确地计算工程各阶段耗 时对审计人员的素质、专业知识有更 竣工使用,包括诸多环节,需要相应 费.更好地控制和管理工程造价,及 高的要求:不仅具有较强的政策性, 的法规制度约束,才能确保工程建设 时改正和追究监理等其他有关部门 而且要有较宽的知识面和较丰富的 的顺利完成。而现行的法规、制度虽 在工程建设中造成的差错.促进监理 业务工作经验;不但要熟悉工程建设 然明确规定对国家投资工程建设项 单位恪尽职守.确保工程建设工期、 目必须进行国家审计,但却没有明确 管理.而且要有一定的会计、审计、管 质量和安全,提高工程建设水平,争 规定必须进行跟踪审计,致使有些工 理知识,还要熟悉有关法律法规,能 取最佳投资效果。.工程建设项目审 计涉及的范围和内容广泛,是融管 程建设单位规避跟踪审计,形成工程 查找工程建设项目各个管理流程的 建设项目的跟踪审计盲区,造成工程 衔接部位、缺失部位、薄弱环节,提出 理、绩效、经营、效益等多方面内容为 一 建设项目跟踪审计覆盖面太窄,影响 改进意见及建议并作出评价。以达到 体的综合性审计。通过实施跟踪审 了审计作用的发挥。 审计的目的。实践中,许多工程建设 计.既可以纠正工程建设项目审计中 二操作规程的科学性不强,工 单位审计人员少,大多侧重于财务审 长期存在的“九重九轻”现象.又可以 程建设项目跟踪审计随意性太大。同 促使审计人员转变观念,大胆参与全 计.对工程项目管理缺乏相应的专业 一 个 程建设项目涉及好几个专业, 过程审计,真正发挥审计的作用。 .许 知识与经验.较难适应工程建设项 目 需要各个专业的审计人员,而工程建 多工程建设项目是通过招投标进行 的综合性审计要求,难免忽略工程建 的。通过跟踪审计,能够事前介入,规 设单位不可能有很多审计人员,这就 设管理流程中存在的问题,容易做出 范工程建设单位管理行为,从源头上 需要有科学的跟踪审计操作规程来 不全面、不恰当的审计结论,导致审 期计风险.难以实现工程建设项 目跟踪 体系和奖惩制度,使审计有章可循. 离正确的定位即监督者的定位,而侵 审计目标。 严格按照规章制度办事,减少和避免 入管理者的职责范围。审计人员一旦 四 工程建设单位认识不足,工 各种错误的发生。在跟踪审计过程 越位,同样会犯其他管理者所犯的错 中.应注重审计成果转化,坚持边审 误,因跟踪审计而形成的权力制衡机 程建设项目跟踪审计难以深入。很多 工程建设单位虽然意识到跟踪审计 计、边整改、边规范、边提高,及时总 制也就会随之瓦解。为此审计机关必 的必要性和取得的成效,但对跟踪审 结工作中的不足 .及时调整跟踪方 须明确对此加以界定并严格遵守。要 计具体该深入到什么程度还不是很 案,逐步完善内控制度,要围绕法规 恪守《审计法》赋予的监督职能,做到 清楚.基本上要在施工过程中涉及变 和审计工作职责,研究和制订开展跟 “到位而不越位、不错位”。 更内容时才通知跟踪审计来确认一 踪审计的操作规范,规范和指导跟踪 工程建设项目跟踪审计涉及到 下变更前后的情况,审核一下施工单 审计工作,要通过制度规范跟踪审计 资金、管理控制、管理服务质量、管理 位所申报的针对变更的价款是否合 行为,保证跟踪审计有效实施,使跟 责任以及人、财、物等方面。因此,以 适。如涉及到特殊专业分包也只是将 踪审计逐步进入程序化、规范化、制 控制 程建设项目