趋势分析法在纳税评估中的运用.pdfVIP

2012年 12月第 6期 湖南税务高等专科学校学报 V01．25No．6 第25卷(总第 127期) Joum~ ofHunanTaxC~lege Dec．2012 趋势分析法在纳税评估中的运用 口 李先琴 (湖南税务高等专科学校，湖南 长沙 410116) [摘 要]首先介绍财务报表分析与纳税评估的关系、财务报表分析的基本方法，然后介绍趋势分析法 在纳税评估中运用的具体思路 ，最后以白云公司为例进行案例分析，实行理论和实践的有机结合。 [关键词]纳税评估；趋势分析法；财务报表分析 [中图分类号】F812．42 [文献标识码]A [文章编号]1008-4614一(2012)06—0013一o4 举证、实地核查等纳税评估的后续流程来落实。目 一 财务报表分析与纳税评估的关系 前由于大部分税务人员对企业的财务报表分析不够 偷逃税等纳税不遵从现象禁而不止是一个世界 深入，分析仅限于总局评估文件中公布的评估财务 范围普遍存在的现象。近几年来，税收流失严重一 指标的计算，通过评估指标与行业预警值相比，也就 直是全社会关注的热点，各种偷逃税案件屡屡曝光 是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变 于各大新闻媒体，有的甚至引起轰动效应。在我国 动幅度范围内，就被认为已真实申报，在这种情况 目前的现实生活中，税收流失现象可以说是 “丰富多 下，有以下两类纳税人会成为 “漏网之鱼”：一类是因 彩”，各种各样 的税收流失手段让人叹为观止，税收 评估指标体系建立得不够科学、不完整、不合理，而 流失所造成的损失让人触 目惊心．，据中国隐形经济 不能被发现其存在纳税 申报疑点的纳税人；另一类 问题专家黄苇町的研究结论，中国50％的国有企业、 是随着企业对纳税评估工作本身、纳税评估方法、纳 60％的乡镇企业、80％的私营企业、95％的个人存在 税评估模型、纳税评估指标计算、行业平均值及预警 偷逃税行为。 值等了解和掌握，利用纳税评估筛选模型的固有缺 为了加强税收基础管理，促进纳税人 自觉、如 陷来规划与设计偷、漏税方案，使其相关纳税评估指 实、全面申报纳税 ，提高税收遵从度 ，加强国税机关 标无异常，纳税评估指标值落入正常值范围内，如何 对纳税 申报的监控力度，保证国家税款及时足额人 识别与防范这两类纳税人成为当前税收征管工作面 库，国家税务总局 于2005年 3月出台了 《纳税评估 临的主要任务之一。本文主要从企业提供的财务报 管理办法(试行)》(国税发[2005]3号)，纳税评估 表人手，利用趋势分析法发现企业可能存在的涉税 是税务机关运用数据信息对 比分析的方法，对纳税 问题，并进一步提出解决问题的措施，是对单纯运用 人和扣缴义务人纳税 申报情况的准确性作出定性和 纳税评估财务指体系进行评估的深化和补充，对提 定量的判断，并采取进一步征管措施 的管理行为。 高税务人员纳税评估水平、提高税收检查效率有很 财务报表分析是纳税评估重要环节。纳税评估的工 好的现实意义。 作流程包括案头分析、约谈举证、实地核查、认定处 二 财务报表分析的基本方法 理等环节，财务报表分析以及财务报表与纳税 申报 表的比对是案头分析的重要工作，因此财务报表分 财务报表分析的基本方法主要有 比较分析法、 析是纳税评估的出发点，但是财务报表分析只是发 比率分析法和因素分析法。 现疑点，而不能定论，企业是否存在问题，需要约谈 比较分析法主要有趋势分析、横向比较和差异 [收稿 日期]2012—10—19 [作者简介]李先琴(197O一 )，女，山西晋城人，湖南税务高等专科学校副教授。