传统风险导向审计与现代风险导向审计理论的差异比较.pdfVIP

《现代会计))2011年第 3期 提供统一模式的输 出资料。没有记录人的笔迹，无 o审计论坛 法从记录上辨认登记人，这可以使在电算化的记录 中建立 ，更新、消除一切资料而不留半点痕迹 ，便需 要审计人员对会计电算化部 门的内部管理制度、职 传统风险导 向审计与 责的划分情况进行审查和评价。 现代风 险导向审计理论 (二)在资源可持续利用和环境保护的前提下 产生环境审计 的差异 比较 我国是一个发展中国家，坚持可持续发展的国 家战略核心是发展，要求在资源可持续利用和环境 。庞明珠 保护的前提下，实现经济和社会的发展。我国与世 界上极大多数国家一样，在发展经济的过程中，在坚 持资源可持续利用和环境保护的工作中既有宝贵的 经验，也有沉痛的教训。由于这些沉痛的教训，各国 20世纪80年代 以来，世界范围内经济环境技 越来越重视对环境的保护。许多国家已成功地制定 术和企业管理环境均发生了巨大变化，社会对独立 了相关的环境审计的法律、法规和审计规范，建立了 审计评价会计报表的责任提出了更高要求，审计期 相应的环境审计部门，培养了许多专职环境审计人 望差距有不断扩大的趋势，审计成了一种高风险的 员，环境审计已成为当前许多国家共同关注并全力 职业。由于制度基础审计缺乏一种可接受的量化方 予以实施的一项崭新的工作。环境审计的具体方法 法 ，因而作出的一些主观判断使审计资源不能恰当 也称为技术方法是一般方法的具体化，它是用于取 地分配到高风险和低风险领域。在这种情况下，风 得审计证据的各种技术和措施。环境审计的具体方 险导向审计应运而生。风险导向审计从其产生以来 法大体分为书面证据的取证方法和实物证据的取证 经历了两个阶段，本文将 以审计风险模型 “审计风 方法。由于环境审计的专业性和技术性特点，审计 险=固有风险 ×控制风险 ×检查风险”为基础进行 的内容和指标均是有关环境的，审计的主体事项很 的审计称为传统风险导向审计工作 ，而将 以 “审计 多未采用货币价值指标，而是技术经济指标，不完全 风险=重大错报风险X检查风险”为审计风险模型 依赖会计资料，如就环境危害而言还不能，至少不完 的审计方法称为现代风险导向审计方法。 全能以经济数字表示出来。环境审计面对的是生产 一 、 传统风险导向审计和现代风险导向审计涵 性和非生产性的各个部门甚至一个区域，对其评价 义 的内容更为广泛而专业，诸如对被审计单位环境管 (一)传统风险导向审计 理体系的审查，审查废料是否最小化、废料处理是否 传统风险导向审计是指审计人员在审计过程中 符合环境保护标准及废料是否得到最大利用等。因 将风险分析、评价与控制融人传统审计方法 (账项 此，其在专业上和审计的技能方法上均与传统财务 导向审计和制度导向审计)之中，进而获取审计证 审计有显著区别，需要环保专业技术人员和审计师 据，形成审计结论的一种审计取证模式。 在环境审计中密切结合，运用常规审计方法结合环 (二)现代风险导向审计 境科学、工程学、数学、生化、物理、经济学、统计学和 现代风险导向审计也称为经营(商业)风险导向 环境法律、环境监测等知识和技能，取得审计证据并 审计，风险基础战略系统审计。现代风险导向审计以 作出评价 。