基于风险导向模式下的基层央行货币发行审计实证探讨.pdfVIP

金融实践 鲫 ia1既acti篷 基于风险导氐模式下的 基层爽行货币发行审计实证探讨 施 林 (中 国人 民 银 行 武 汉 分 行 ，湖 -1E武 汉 430071) 摘 要 ：风 险导 向审计 是基 层 央 行 内部 审计 转 型 的重要 路径 之 一 。笔 者 分 析 了基 层 央 行 实施 风 险导 向审计 的环 境 ．通 过 探 索货 币发 行风 险 导 向审计 的思x4-，实现 了对风 险的定量评 估 ，进而 为推 进风 险导 向 审计提供 参考和借 鉴 关 键 词 ：基 层 央 行 ；风 险 导 向 ；货 币发 行 ；内部 审 计 中 图分类 号 ：F820．3 文 献 标 识 码 ：A 文 章编 号 ：1009—3540(2012)12—0059 ()()03 风 险导 向审计 是在账项 导 向审计 和制度导 向审计 以来 内部 控制变化情 况等方 面进行 评估 。调整 项可从 基础 上发 展起来 的一种先进 审计模式 ．代表 了现 代审 上级行对 本部 门年 度考评情 况和发行 库存达标 评级情 计 的发展 方 向。笔 者 以货 币发行 业务 为切 人 点 ，对 基层 况等方 面人手 。风 险评估表 (见表 2)。 央行风险 导 向审计模式 进行探讨 。 表 2 风 险评估表 一 、 基 层央行开展 货 币发行 风 险导 向审计 的程序 风险区l素 权 蕈 评估 加权 (吲定值 ) 情况 结果 (一 )风险识别 。发 行库风 险可分为 主要业务 风险 、 A．被评估对象的固有风险 l00 内部控制 风险及修正风险j个部 分 。按照 《人 民银行 分 l_法律风险 (1)机要保密 支机构 内部控 制指 引》 丌丁将发行 库业务风 险划分 为法 (2)印章管理 律风 险 、声誉风 险 、资产风 险 、信 息技 术风 险 、效率 风 2．声誉风险 险 、操作 Jx【险六类 ，再 对风险控制 的重点部 位和关键 环 3．资产风险 节进 行分析 ．划分 具体 的 21个风 险点 。根据 风险 可 4．信息风险 能 发生 的概率 和可 能造成 的损 失大 小确 定风 险级 别 ， 5．效率风险 风 险等级 分为高级 、较 高 、中级 、低 级 四类 ，即4、3、2、1 四级 。业务风 险的主要 风险点及其级 别 (见表 1)。 6．操作风险 表 1 发 行库业 务风 险等级 划分表 B．内部控制的有效性 (风险J生) 50 风险 高固有风险 (4)较高固有风险 (3：中固有风险(2：低 有风险 (1) L最近 一。欠审计结果 1O 法律风险 机要保密 人民币收付、务 El_J章管理 2．1申．1-问题整改情况 2O 执法检查 3．上次审计以来内部控